Какие проводки составляются при возврате приобретенного неремонтопригодного телефона и получении нового по гарантии? (А. Калденбергер, 5 января 2025 г.)

Какие проводки составляются при возврате приобретенного неремонтопригодного телефона и получении нового по гарантии?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 5 января 2025 г.)

Компания купила мобильный телефон стоимостью 800 000 тенге, провела в бухгалтерском учете как ОС, поставила на баланс с амортизацией 3 года.

Так как телефон на гарантии, спустя 10 месяцев он сломался, оказался не ремонтопригоден, поставщик делает обмен на такую же модель, но с новой ценой 500 000 тенге.

Предыдущие периоды по амортизации корректировке не подлежат. Исправленный ЭСФ будет выписан поставщиком.

Как провести новый телефон в бухгалтерском учете?

Предыдущие периоды корректировать не нужно, так как телефон эти 10 месяцев работал и соответственно правильно амортизировался.

Согласно пункту 67 МСФО (IAS) 16 признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается:

(а) при выбытии этого объекта; или

(b) когда никаких будущих экономических выгод от использования или выбытия этого объекта уже не ожидается.

Согласно пункту 68 МСФО (IAS) 16 прибыль или убыток, возникающие в результате прекращения признания объекта основных средств, включаются в состав прибыли или убытка в момент прекращения признания данного объекта (если только МСФО (IFRS) 16 «Аренда» не содержит иных требований в отношении продажи с обратной арендой). Такая прибыль не должна классифицироваться как выручка.

Таким образом, неисправный телефон списывается, а новый телефон приходуется как основное средство.

В рассматриваемой ситуации возможны следующие проводки:

1) списание испорченного телефона:

- на сумму накопленной амортизации:

Д-т 2420 К-т 2410;

- на балансовую стоимость телефона:

Д-т 1270 К-т 2410;

- на сумму НДС, исключенного из зачета:

Д-т 1270 К-т 1420;

2) оприходован новый телефон:

- на первоначальную стоимость:

Д-т 2410 К-т 3310;

- на сумму НДС:

Д-т 1420 К-т 3310;

3) произведен взаимозачет требований и обязательств:

Д-т 3310 К-т 1270;

4) в случае, если поставщик возмещает разницу в ценах:

Д-т 1030 К-т 1270;

5) в случае, если поставщик не возмещает разницу в ценах:

Д-т 7410 или 7480 К-т 1270.