Можно ли отнести на вычеты стоимость списанного испорченного товара? (Г. Шахворостова, 15 октября 2018 г.)

Можно ли отнести на вычеты стоимость списанного испорченного товара?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 15 октября 2018 г.)

Импортер продал бракованную запасную часть, вследствие чего была повреждена другая запчасть автомобиля. Стоимость бракованной запчасти 55 000 тенге, стоимость второй запчасти 82 500 тенге (поставщик РК). При ввозе за брак з/ч был уплачен НДС 6 600 тенге. Выставлена претензия импортеру на сумму 200 000 тенге, с ней согласились и уменьшили на эту сумму кредиторскую задолженность. Проведены следующие проводки: Д-т 7210 К-т 1330 - 137 500, Д-т 7210 К-т 3130 - 6 600, Д-т 1282 К-т 6280 - 200 000. Верно ли это, и можно ли брать на вычеты (7210) данные расходы?

В отношении выставленной претензии импортеру бухгалтерская проводка Д-т 1282 К-т 6280 - 200 000 составлена верно.

При этом следует отметить, что в целях налогового учета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса сумма полученной компенсации в данном случае является доходом, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, и включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой компании получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.