Как в ФНО 913.00 отражается доход от выбытия ФА? (В. Зубку, 12 октября 2023 г.)

Как в ФНО 913.00 отражается доход от выбытия ФА?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 12 октября 2023 г.)

ТОО, применяющее СНР розничного налога, оказывает услуги по предоставлению питания.

Компания реализовала основные средства другому юрлицу, и общая сумма реализации составила менее 5% от общей суммы выручки.

По какой ставке необходимо уплатить налог?

Как отразить в форме 913.00?

Или в данной ситуации нужно сдавать форму 100.00?

В соответствии с пунктами 4, 5 и 7 статьи 696-3 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

4% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим данного пункта;

8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 Налогового кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.

Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, установленной абзацем вторым пункта 4 данной статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке юридическим лицом в соответствии со статьями 225 - 240 Налогового кодекса.

При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается, в том числе, доход от выбытия фиксированных активов (ФА) налогоплательщика без включения в его суммы налога на добавленную стоимость и акциза.