Необходимо ли ТОО включать кредиторскую задолженность в доходы, как сомнительные долги? (Э. Айдинова, 22 августа 2016 г.)

Э. Айдинова, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, СIРA, DipIFR

НЕОБХОДИМО ЛИ ТОО ВКЛЮЧАТЬ КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В ДОХОДЫ, КАК СОМНИТЕЛЬНЫЕ ДОЛГИ?

У ТОО «А» кредиторская задолженность перед ТОО «Б», взаиморасчеты в течение отчетного периода осуществляются, но кредиторская задолженность не погашается в течение трех лет.

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса РК «обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными».

Из этого можно сделать вывод, что если у ТОО А имеются долги перед ТОО Б, которые не погашены в течение трех лет, то ТОО А обязано признать такие долги сомнительными и отразить их как доход по сомнительным обязательствам.

В то же время необходимо правильно оценить, какая кредиторская задолженность признается сомнительной.

Из вопроса неясно, в связи с чем образовалась кредиторская задолженность, поэтому допустим, что между ТОО А и ТОО Б был заключен договор поставки товаров.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 89 Налогового кодекса РК «доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: … по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта:

со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен».