Как отразить поступление здания, полученного в качестве вклада в уставный капитал ТОО? (Г. Умрихина, 29 сентября 2023 г.)

Как отразить поступление здания, полученного в качестве вклада в уставный капитал ТОО?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 сентября 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР и не являющееся плательщиком НДС, зарегистрировало ТОО по дошкольному образованию (детский сад).

ТОО освобождается от НДС согласно статье 394 Налогового кодекса (получение государственной дотации).

Один из учредителей внес в уставный капитал здание детского сада как имущество.

Как в учете отразить имущество, какими проводками?

Какие возникают обязательства по налогообложению?

Передача здания в счет оплаты уставного капитала

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-І «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон о ТОО) вкладом в уставный капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

Согласно пункту 4 статьи 23 Закона о ТОО вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 МРП, ее оценка должна быть подтверждена оценщиком.

В 2023 году 20 000 МРП = 20 000 × 3 450 = 69 000 000 тенге.

В данной ситуации оценка имущества (здания) необходима только для того, чтобы стоимость имущества (здания), передаваемого в счет оплаты доли в уставном капитале, не была завышена более чем рыночная стоимость этого имущества (здания).

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 14 Закона о ТОО учредительный договор ТОО должен содержать сведения о составе, размере и сроках внесения денежного вклада каждого учредителя в уставный капитал товарищества или о денежной оценке вклада в натуральной форме или в виде имущественных прав.

Переоценка

Основная задача отражения переоценки основных средств в бухгалтерском учете - это подготовка финансовой отчетности, соответствующей требованиям МСФО.

Переоценка ОС не учитывается для целей налогового учета при исчислении КПН.

Переоценка ОС отражается только в бухгалтерском учете на счетах учета прибыли или расходов, не идущих на вычеты. При расчете дохода от реализации ОС суммы его переоценки не учитываются ни в бухгалтерском учете, ни в налоговом учете. Эти суммы сторнируются.

Переоценка недвижимости повлияет только на налоговую базу для исчисления налога на имущество.

Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.