Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при изъятии для государственных нужд земельного участка с постройками? (Г. Умрихина, 17 июня 2022 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при изъятии для государственных нужд земельного участка с постройками?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 июня 2022 г.)

Для нужд государства у ТОО изъяли земельные участки с пристройками, составили договор и оценку имущества по рыночной стоимости. Государство возместило по рыночной стоимости землю со строениями. В договоре и акте приема-передачи отдельно земля и отдельно строения не указывалось.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО? Было 4 договора в разном квартале и акт прием передачи разных кварталах.

Статья 255 Гражданского кодекса предусматривает возможность государства изымать земельные участки из частной собственности для государственных надобностей. В этом случае собственнику предоставляется равноценное имущество и возмещаются иные понесенные убытки или в полном объеме возмещаются убытки, причиненные прекращением права собственности.

Изъятие земельных участков для государственных надобностей осуществляется в порядке выкупа в соответствии с Земельным кодексом, а в части, не урегулированной им, - иными законодательными актами (например, Законом РК «О жилищных отношениях»).

КПН

При изъятии земельных участков у налогоплательщика может возникнуть доход от прироста стоимости, который согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса НЕ включается в СГД налогоплательщика.

Доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов.

При реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС (пункт 3 статьи 270 Налогового кодекса).

На основании статьи 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.

Вывод: