Можно ли представить очередную ФНО 101.02 и далее дополнительную? (А. Дорохова, 16 апреля 2015 г.)

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

МОЖНО ЛИ ПРЕДСТАВИТЬ ОЧЕРЕДНУЮ ФНО 101.02 И ДАЛЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ?

Резкое снижение объемов реализации не обошло стороной компанию. Как следствие - уменьшение дохода и КПН. Согласно Налоговому кодексу расчет авансовых платежей нужно делать с учетом КПН прошлого года, но однозначно такого объема реализации не будет. Можно ли сдать очередную форму расчета на основании суммы прошлого года и тут же (до 20 апреля) дать дополнительную форму с корректировкой?

Положения Налогового кодекса. Порядок исчисления суммы авансовых платежей по КПН, за период после сдачи декларации по КПН за 2014 год установлен в пунктах 6 и 7 статьи 141 Налогового кодекса.

Согласно пункту 6 сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере 3/4 от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 Налогового кодекса.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 141 Налогового кодекса, уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода.

Согласно пункту 8 данной статьи налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.

Суммы авансовых платежей по КПН, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по КПН, не могут иметь отрицательное значение.

Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Выводы. Таким образом, существуют следующие ограничения:

1) Невозможность представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период;

2) Суммы авансовых платежей не могут иметь отрицательное значение.

3) Дополнительный расчет суммы авансовых платежей представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.

4) Дополнительный расчет сумм авансовых платежей может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Мнение автора. Рассматриваемая ситуация под данные ограничения не подходит, следовательно компания вправе представить очередную ФНО 101.02 и далее дополнительную.