Как определить размер облагаемого оборота при реализации автомашины? (Ш. Ахаева, 25 июня 2020 г.)

Как определить размер облагаемого оборота при реализации автомашины?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 25 июня 2020 г.)

ТОО в 2014 году приобрело легковую автомашину НДС в зачет не взяли и приняли к учету по полной стоимости. В 2020 году ТОО будет продавать данный автомобиль. Остаточная балансовая стоимость составляет 132000. ТОО является плательщиком НДС. Как правильно продать и нужно ли облагать НДС данный оборот, если, к примеру, данная продажа будет 4 000 000 тенге?

Продажа автомобиля на основании пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса признается облагаемым оборотом по реализации товаров.

При реализации легкового автомобиля, по которому НДС, указанный в счете-фактуре, выписанном поставщиком при его приобретении, признан не относимым в зачет и был включен в первоначальную стоимость автомобиля, размер облагаемого оборота определяется в соответствии с подпунктом 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью автомобиля, отраженной в бухгалтерском учете на дату его реализации.

Согласно пункту 3-1 статьи 412 Налогового кодекса, перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе

Вывод: Таким образом, если ТОО реализует автомобиль, который приобретен и учитывался в качестве основного средства, и по которому при его приобретении НДС, указанный в счете-фактуре, не был отнесен в зачет, то размер облагаемого оборота при реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью по данным бух. учета на дату реализации.

Следовательно, при реализации автомобиля за 4 млн тенге с учетом НДС, балансовой стоимостью на дату передачи 132000 тенге, облагаемый оборот равен (4 млн. тенге - 132000) × 100/112 = 3 453 571,43тнг., НДС 12% начисленный равен 3 453 571,43 × 12% = 414 428,57тенге.

Выписывается счет-фактура (ЭСФ), в котором реализация отражается по двум строкам:

стоимость без НДС 3 453 571,43 тенге, ставка НДС- 12%, сумма НДС 414 428,57 тенге, всего стоимость реализации 3 868 000 тенге (количество товара-1 ед).