Как при экспорте в Россию заполняется декларация по НДС, если не получено подтверждение об уплате НДС от контрагента РФ? (К. Рахманов, 12 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ПРИ ЭКСПОРТЕ В РОССИЮ ЗАПОЛНЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС, ЕСЛИ НЕ ПОЛУЧЕНО ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОБ УПЛАТЕ НДС ОТ КОНТРАГЕНТА РФ?

ТОО в июне месяце текущего года реализовало продукцию собственного производства в Россию по экспорту с нулевой ставкой НДС. Российская компания до сегодняшнего дня не предоставили в наш адрес заявление с отметкой налогового органа, по законодательству им для этого дается 180 дней. Как быть нам при составлении Декларации 300.00 за 2-ой квартал, сроки заканчиваются, можно ли не проставлять в приложении 300.09 номер и дату отметки налогового органа? Или же данная форма должна будет отправлена позднее по дополнительной декларации, после получения от российских покупателей отметки налогового органа?

Кроме того хотелось бы узнать как заполнять строку 300.01.005 по экспортированным товарам и строку 300.00.032 и стоит ли их заполнять, если доля оборота облагаемого по нулевой ставке в общем облагаемом обороте составляет всего 0,59%?

Согласно пункту 1 статьи 276-21 Налогового кодекса ТОО обязано предоставить в налоговый орган декларацию по НДС с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, полученное (полученные) от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья), а также перечень указанных заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.

Заявление (заявления), указанное в настоящем пункте, представляется в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте.

То есть, данный вариант предназначен для ТОО в случае предоставления российским контрагентом заявления формы 328.00 в бумажном варианте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-21 Налогового кодекса в случае представления в налоговый орган государства-члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронном виде, налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

При этом заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган на бумажном носителе не представляется.

То есть, данный вариант предназначен для ТОО в случае предоставления российским контрагентом заявления формы 328.00 в электронном варианте.

В декларации за 2 квартал 2015 года приложение 300.09 заполнять все равно необходимо, в данном приложении не будут заполняться графы В и С, в которых указываются номер и дата отметки налогового органа РФ. Когда будет получено подтверждение (заявление формы 328.00 из РФ или уведомление от налогового органа РК), то ТОО надо будет подать дополнительную декларацию за 2 квартал 2015 года с указанием заполненных граф В и С в приложении 300.09.

В строке 300.01.005 указывается сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт. В строке 300.01.008 будет указываться итого по строкам выше, итог из данной строки переносится в строку 300.00.032 в декларации по НДС.

Заполнение данных строк предусмотрено Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00, Приложение 94 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587). Для ТОО информация в строках 300.00.032 и 300.01.005 будет носить справочный характер, не окажет влияния на налоговые обязательства или возмещение НДС.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.