Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 августа 2018 года на вопрос от 2 августа 2018 года № 510173 (dialog.egov.kz) «Касательно определения суммы разрешенного к отнесению в зачет НДС при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 августа 2018 года на вопрос от 2 августа 2018 года № 510173 (dialog.egov.kz)

Вопрос: Как рассчитать долю НДС по полученной услуге, которая одновременно используется или будет использоваться налогоплательщиком на облагаемый и необлагаемый оборот, и на деятельность применяющей положения п.1 ст.411 Налогового кодекса? К примеру, общий оборот реализации 100%, из них 99,8% облагаемый оборот (в т.ч. 30% по ст. 411), 0,2% необлагаемый оборот. Получена счет-фактура на электроэнергию с выделенной в ней суммой НДС в размере 1 000 тенге. Верен ли расчет: 2 тенге не разрешается к отнесению в зачет (1000 тг * 0,2%), 299,4 тенге сумма НДС разрешенного в зачет по деятельности, предусмотренной ст. 411 (998 тенге * 30%).

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, вправе применять положения данной статьи при условии ведения раздельного учета: оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности; подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности.

Сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности, распределяется на суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемые по следующим формулам:

НДСрз 1 = НДСзач х О обл / О общ; НДСрз 2 = НДСзач - НДСрз 1,

где: