Как учитывается перенос налоговых убытков в пределах срока исковой давности? (К. Рахманов, 23 ноября 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA 

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ПЕРЕНОС НАЛОГОВЫХ УБЫТКОВ В ПРЕДЕЛАХ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ?

В акте налоговой проверки написали следующее: «По данным проверки не подтверждены убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов. Согласно Правилам составления Декларации по КПН в строке 100.00.064 указывается сумма убытка, определенная согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса для последующего переноса, полученного в отчетном налоговом периоде. По данным декларации за 2010 год строка, предусмотренная для указанных целей, не заполнена и отсутствует, в связи с чем, убыток не признан при определении КПН». По мнению компании, из Акта проверки следует, что налоговая не отрицает, что убыток был в 2010 году, но в связи с тем, что в предыдущем году строка, предусмотренная для указанных, целей не заполнена и отсутствует, убыток предыдущего года не признала при определении КПН. Может ли не заполнение данной строки служить основанием для непризнания самого убытка в размере 272 млн. тенге? Чем обосновать свою правоту?

Согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса:

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов І группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 18 Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года № 574), данные правила применялись при заполнении налоговой отчетности за 2010 год:

18. В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:

4) в строке 100.00.064 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.063 имеет отрицательное значение, строка 100.00.064 определяется как сумма модуля строки 100.00.063 и строки 100.07.008 І. Если строка 100.00.063 имеет положительное значение, в строку 100.00.064 переносится строка 100.07.008 І.