Какую налоговую отчетность следует сдавать, если отзывается ликвидационная налоговая отчетность? (Г. Дорошева, 9 сентября 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКУЮ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ СЛЕДУЕТ СДАВАТЬ, ЕСЛИ ОТЗЫВАЕТСЯ ЛИКВИДАЦИОННАЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ?

ТОО в 2014 году при осуществлении процедуры реорганизации (присоединение) сдало ликвидационные формы 100.00 и 200.00, в период, предусмотренный Налоговым кодексом, были приостановления, в результате в июле 2015 года получен отказ на присоединение. В настоящий момент необходимо отозвать ликвидационную отчетность, после ее отзыва. Как быть с отчетностью за 1 квартал 2015 года (форма 200.00), ведь ее не сдавали, так как были сданы ликвидационные формы еще в 2014 году? Какова процедура отзыва налоговой отчетности и сдачи новой, при получении отказа на заявление о присоединении, поданное в органы юстиции (отказано на основании заключения налогового органа)? В форме заявления на отзыв налоговой отчетности отсутствует пункт отзыва на основании отказа компетентного органа.

В приведенной ситуации, когда не состоялась реорганизация в форме присоединения, необходимо выполнить действия, обратные по отношению к ранее выполненным, т. е. передаточным актом вернуть активы и обязательства, восстановить доходы и расходы, произведенные за этот период.

Отзыв ликвидационной налоговой отчетности производится согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса методом удаления с отметкой строки А «отзыв ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки».

Также компании следует сдать налоговую за налоговые периоды, в которые не была сдана налоговая отчетность, начиная с даты подачи ликвидационной налоговой отчетности в 2014 г., в т. ч. форму 100.00 и 200.00.

При этом юридическое лицо, к которому производилось присоединение, выполняет аналогичные действия и сдает дополнительную налоговую отчетность за те же периоды, в которой исключает деятельность присоединяющегося лица.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.