Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан «НДС за нерезидента по управленческим услугам» (25 января 2020 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(25 января 2020 года)

НДС за нерезидента по управленческим услугам

Министерством финансов Республики Казахстан (далее-уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «P» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – налоговый орган) о начислении налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2018 г., по результатам которой вынесено уведомление о начислении КБК: 105104 Налог на добавленную стоимость за нерезидента в сумме налога 28 462,2 тыс.тенге и пени 8 578,7 тыс.тенге, уменьшении убытка в сумме 871 657,6 тыс.тенге.

Компания «P», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

Основанием для начисления обжалуемой суммы налога и соответствующей суммы пени явилось нарушение статей 230, 241, 237 Налогового кодекса, а также 373, 379, 382 Налогового кодекса от 25.12.2017 г. Товариществом не отражен оборот, облагаемый НДС, при приобретении управленческих услуг от нерезидента SIA «L» (Латвия) по договору № 01/100802/55A (L103/10/10В) от 02 августа 2010 года за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2018 года в размере 20 163,5 тыс.тенге. По мнению налогового органа, исполнители услуг физические лица - нерезиденты осуществляли въезд в Республику Казахстан «для осуществления трудовой деятельности».

С данным выводом налогового органа Компания «P» не согласна из-за того, что управленческие услуги определяются подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, согласно которому, местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

Компания «P» считает, что при исчислении НДС за нерезидента Налоговый кодекс четко определяет место оказания услуг. Как было отражено выше, управленческие услуги не включены в подпункты 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового Кодекса, следовательно, попадают под действие подпункта 5) пункта 2 статьи 236 Налогового Кодекса.