Возникает ли обязательство по исчислению КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента при приобретении услуг по испытанию железнодорожных запчастей у нерезидента оказанных на территории РК? (В. Зубку, 12 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ИСЧИСЛЕНИЮ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ ПО ИСПЫТАНИЮ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ЗАПЧАСТЕЙ У НЕРЕЗИДЕНТА ОКАЗАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РК?

ТОО резидент РК получила услуги от нерезидента (резидент Российской Федерации) на оказание услуг по испытаниям железнодорожных запчастей на территории Казахстана. 1) Сумма в договоре оговорена без НДС, тогда обязательства по уплате НДС ложатся на казахстанскую сторону? От какого курса перевода платим НДС? (по курсу с учетом аванса по бух учету или по курсу выписки акта выполненных работ? 2) Возникает ли Обязательство по уплате КПН у источника выплаты у казахстанской стороны (так как место оказания услуг РК) если нерезидент предоставил справку с апостилем?

КПН у источника выплаты.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан РК подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 20 %.

В соответствии со статьей 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.