Как облагаются доходы работника - гражданина РФ, без ВНЖ? (Г. Умрихина, 22 сентября 2022 г.)

Как облагаются доходы работника - гражданина РФ, без ВНЖ?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 сентября 2022 г.)

Работник ТОО (общеустановленный режим) – иностранный гражданин (РФ), без вида на жительство, временно пребывающий в РК, находящийся на территории РК менее 183 дней. В целях положений Налогового кодекса РК признается нерезидентом РК. Помимо начисленной заработной платы, данному работнику была оказана материальная помощь на рождение ребенка (свидетельство о рождении ребенка предоставлено) и уплачена работодателем страховая премия по договору добровольного страхования на случай болезни. Каждая из выплат менее 94-кратного размера МРП. Будут ли эти две выплаты работника-нерезидента облагаться: социальным налогом; обязательными пенсионными взносами (ОПВ); социальными отчислениями в фонд в ГФСС; взносами и отчислениями на ОСМС?

На сегодняшний день в состав ЕАЭС (Евразийский экономический союз) входят пять стран:

Казахстан – с 1 июля 2010 года;

Россия – с 1 июля 2010 года;

Белоруссия – с 6 июля 2010 года;

Армения – с 10 октября 2014 года, вступило в силу 2 января 2015 года;

Киргизия – с 8 мая 2015 года, вступило в силу 12 августа 2015 года.

Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).

Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 ноября 2021 года на вопрос от 2 ноября 2021 года № 712607 (dialog.egov.kz):

«сто восемьдесят три календарных дня определяется простым арифметическим подсчетом количества дней пребывания физического лица на территории Республики Казахстан.

К примеру, день приезда понедельник 1 ноября т. г. во второй половине дня и день отъезда пятница 5 ноября т. г. рано утром, следовательно, идет подсчет количества дней с понедельника по пятницу включительно, то есть определяем 5 дней пребывания».

Согласно подпункту 1) статьи 219 Налогового кодекса нерезидентом в целях Налогового кодекса признается физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового Кодекса.

Однако, надо различать понятия иностранцы, постоянно пребывающие в РК, которые признаются резидентами РК в целях Налогового кодекса, и просто иностранцы, постоянно проживающие в РК.