Налогоплательщик вправе представить дополнительный расчет АП по КПН, но не позднее 20 декабря налогового периода? (Е. Умай, 22 октября 2015 г.)

Е. Умай,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРЕДСТАВИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ АП ПО КПН, НО НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ДЕКАБРЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА?

В ТОО поступило Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства РК. Точный текст уведомления:" В ходе анализа ФНО 300.00 предоставленный Вами за период 1,2 кварталы 2015 г. установлен рост оборотов по НДС в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. В связи с этим согласно п.8 статьи 141 Налогового Кодекса Республики Казахстан Вы вправе дополнительно в течение предстоящих месяцев текущего года представить расчет суммы авансовых платежей по КПН. Своевременное и равномерное внесение в бюджет авансовых платежей снизит налоговую нагрузку, приходящуюся на последние месяцы календарного года, а также минимизирует риск возникновения административной ответственности по ч.3 ст.278 Кодекса РК «Об административных правонарушениях». В связи с этим учитывая Ваши объемы хозяйственной деятельности за 2015 год, просим предоставить расчет АП 101.02 за остающиеся 4 месяца 2015 г. в сторону увеличения. Об предоставленных ДФНО, а так же пояснениях сообщить в отдел администрирования юридических лиц кабинет. В соответствии с пунктом 2 статьи 608 Налогового кодекса Вам необходимо устранить допущенные нарушения в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения настоящего уведомления. В случае не выполнения законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц к Вам будут применены административные взыскания в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.» О каких административных взыскания идет речь, если согласно п.8 ст.141 прописано, что налогоплательщик вправе представить дополнительный расчет АП по КПН, но не позднее 20 декабря налогового периода? Исходя из этого может ли ТОО отправить расчет, допустим 20 ноября?

Законодательная база

Согласно статье 141 Налогового Кодекса РК, налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение.

Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Согласно статьи 586 Налогового Кодекса РК, камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом:

1) налоговой отчетности;

3) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

4) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика.

Данные, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, сопоставляются также между собой.

Таким образом, налоговые органы производят камеральный контроль путем сопоставления данных из формы 100.00 и других форм (300.00, 200.00), 300.00 и 101.04 и т.п.

Согласно статьи 587 Налогового Кодека РК, исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

Исполнением уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, признается представление налогоплательщиком (налоговым агентом) одного из следующих документов:

1) налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

2) пояснения по выявленным нарушениям, соответствующего требованиям, установленным настоящей статьей;

3) жалобы на действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы по направлению такого уведомления.

В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет один из следующих документов:

1) пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе - в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

2) жалобу на действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы по направлению уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - в вышестоящий орган налоговой службы.

Пояснение, указанное в пункте 2 настоящей статьи, должно содержать:

1) дату подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, представляющего пояснение, его место жительства (место нахождения);

3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями;

6) перечень прилагаемых документов.

В случае если в качестве основания для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями указываются подтверждающие документы, то копии таких документов, кроме налоговой отчетности, прилагаются к пояснению.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 настоящего Кодекса.

По результатам камерального контроля, проводимого в соответствии с пунктом 6 статьи 37-1 и пунктом 7 статьи 43 Кодекса, налоговый орган составляет заключение по форме, установленной уполномоченным органом.

При этом датой завершения камерального контроля является дата составления заключения, указанного в настоящем пункте.

Разъяснения специалиста, комментарии

В Вашем случае, Компания имеет полное право предоставить декларацию по авансовым платежам по КПН до 20 декабря 2015 года. Если сумма итого КПН будет больше суммы АКПН более, чем на 20%, то тогда на фирму будет наложен административный штраф.

Текущая ситуация связана с тем, что в связи с ухудшением поступлений в государственный бюджет, налоговые органы проводят работу в данном направлении.

Выводы

Вам необходимо предоставить письмо-пояснение в ДГД в течение 30 рабочих дней со дня выписки уведомления, оформленное в соответствии с вышеприведенными правилами.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 настоящего Кодекса.

В срок до 20 декабря Компании необходимо подать дополнительную декларацию по авансовым платежам по КПН, если сумма КПН увеличилась.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.