Является ли транспортировка груза, оказанная резидентом РК нерезиденту из РФ международной перевозкой и обязаны ли ТОО предоставить сертификат резидентства нерезиденту? (Т. Иванова, 25 января 2016 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ТРАНСПОРТИРОВКА ГРУЗА, ОКАЗАННАЯ РЕЗИДЕНТОМ РК НЕРЕЗИДЕНТУ ИЗ РФ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКОЙ И ОБЯЗАНЫ ЛИ ТОО ПРЕДОСТАВИТЬ СЕРТИФИКАТ РЕЗИДЕНТСТВА НЕРЕЗИДЕНТУ?

Компания ТОО выполнила транспортировку груза с РФ в Казахстан. Компания РФ (нерезидент) должна оплатить за транспортировку груза. Компания РФ требует сертификат подтверждения резиденства. Является ли услуга международной перевозкой. Возникает ли обязательство по уплате КПН ставка 5% и надо ли сдавать форму 101,04 Также нужно ли платить КПН, если мы им предъявили сертификат резиденства. Если также другие нерезиденты оплачивают нам за международные услуги,но не требуют сертификата резидентства надо нам ли платить КПН-5% и сдавать форму 101.04.

Нормативная база. Из вопроса следует, что ТОО -перевозчик (резидент РК) оказал транспортные услуги по международной перевозке груза на основании договора с нерезидентом на перевозку груза из России в Республику Казахстан. При этом выплату доходы за транспортные услуги осуществляет нерезидент резиденту РК (ТОО).

В соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса РК по договору перевозки груза одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему другой стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза плату, согласно договору или тарифу.

Договор перевозки груза оформляется составлением транспортной накладной, коносамента, товарно-транспортной накладной или иного документа на груз, предусмотренных законодательными актами о транспорте.

Определение международной перевозки дано в подпункте 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами РК, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан;

транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 276-12 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, налогообложение международных перевозок в Таможенном союзе производится в соответствии со статьей 244 Кодекса

Статьей 244 Кодекса установлено, что оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РК транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.