Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов нерезиденту, участнику «Астана хаб»? (К. Рахманов, 5 ноября 2021 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов нерезиденту, участнику «Астана хаб»?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 5 ноября 2021 г.)

Юридическое лицо нерезидент (Великобритания) является 100% участником/владельцем казахстанкой ТОО (участник «Астана хаб») и ЧК (участник «Астана хаб» и МФЦА). Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов от ТОО и ЧК нерезиденту?

Конституционный закон Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года № 438-V «О Международном финансовом центре «Астана»:

Статья 6.

7. Физические и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам:

4) в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра.

Вывод

Выплата дивидендов по долям участия участника МФЦА не облагается ИПН физлиц.

Налоговый кодекс:

Статья 293. Налогообложение прочих категорий налогоплательщиков

1. Положения настоящей статьи применяются следующими налогоплательщиками:

6) являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

Статья 646.

3. Доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, а также дивиденды, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 процентов.

Статья 645.

9. Налогообложению не подлежат:

4) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.