Может ли предприятие перейти на упрощенный режим налогообложения, если в течение трех лет оно имело убытки? (И. Смурыгина, 30 ноября 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела

налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ ИМЕЕТ УБЫТКИ?

ТОО образовано в 2012 г и применяет общеустановленный режим налогообложения. По результатам деятельности ТОО убыточно с 2012 по 2014 г, может ли предприятие перейти на упрощенный режим.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 426 Налогового кодекса выбор общеустановленного порядка или специального налогового режима осуществляется налогоплательщиками при переходе с одного режима налогообложения на иной режим налогообложения, а также вновь созданными (возникшими) юридическими лицами - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме*, разработанной уполномоченным органом и утвержденной Правительством Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - уведомление о применяемом режиме налогообложения), представляемом налогоплательщиками, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи.

*Примечание: Форма уведомления о применяемом режиме налогообложения (Приложение № 33), утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 637.

Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

Вывод. Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения посредством применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации (СНР УД), компания обязана уведомить об этом налоговые органы посредством представления уведомления о применяемом режиме налогообложения.

При этом, согласно статье 435 Налогового кодекса при переходе с общеустановленного порядка уведомление о применяемом режиме налогообложения компания обязана представить - до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. В этом случае, датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса юридические лица - субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: общеустановленный порядок или специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

При этом, специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

7) некоммерческие организации;

8) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Положение подпункта 3) настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.

Также, не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Кроме того, согласно статье 433 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса, и соответствуют следующим условиям:

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

- предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Вывод. Таким образом, при соответствии вышеуказанным условиям, компания вправе перейти с общеустановленного режима налогообложения на СНР на основе упрощенной декларации. При этом, наличие убытков, в том числе сложившихся за несколько лет на дату принятия решения об изменении порядка налогообложения, не является основанием или причиной, запрещающими компании перейти с общеустановленного режима налогообложения на применение СНР на основе упрощенной декларации.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.