Как признать доход по долгосрочным контрактам?
(Д. Кочешков, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК I-ой категории, 29 марта 2024 г.)
Компания производила монтаж металлоконструкций завода.
Согласно контракту акт по монтажу принимался после выполнения работ.
Работы были начаты в 2022 году и продолжались до 2023 года.
Все это время затраты по монтажу собирались на счете 1341 «Незавершенное производство».
На вычеты по форме 100.00 данные расходы не брались.
Договор закончен в октябре 2023 года, работы выполнены, акт не подписан.
Формы выставлены, но не приняты, соответственно дохода нет.
Нужно ли признавать доход в пределах расходов за 2023 год по налоговому законодательству и МСФО 15?
Законодательная база
Ссылка на статьи Налогового кодекса | Описание |
Пункт 1 статьи 282 | Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. |
Пункт 3 статьи 282 | Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения по каждому долгосрочному контракту отдельно. Выбранный метод определения доходов указывается в налоговом регистре, предназначенном для отражения применяемых методов по каждому долгосрочному контракту, и не может изменяться в течение срока действия долгосрочного контракта. При отсутствии такого налогового регистра или информации в нем о выбранном методе таким методом признается фактический метод. |
Пункт 4 статьи 282 | Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии с параграфами 2, 3 и 4 раздела 7 Налогового кодекса. |
Пункт 1 статьи 283 | По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. |
Пункт 2 статьи 283 |
Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ?
1200 тг