Как отразить в декларации по КПН сумму ущерба по утраченным запасам вследствие пожара? (Г. Шахворостова, 4 декабря 2018 г.)

Как отразить в декларации по КПН сумму ущерба по утраченным запасам вследствие пожара?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 4 декабря 2018 г.)

ТОО понесло ущерб после пожара на складе в виде сгоревшего товара. Факт пожара установлен, возбуждено дело. Как в данной ситуации отразить ущерб в декларации по КПН, как влияет на расчет КПН в следующих случаях:

- ущерб покрывается страховой компанией в течение отчетного периода;

- ущерб покрывается страховой компанией в году, следующем за отчетным;

- ущерб не покрывается страховой компанией?

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, субъектом должна быть проведена инвентаризация (подпункт 3 пункта 62 Правил).

По итогам инвентаризации выявленные расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются следующим образом:

излишки признаются доходом и подлежат оприходованию;

недостачи признаются расходом,

или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Таким образом, применительно ко всем 3-м вариантам в первую очередь после пожара должна быть проведена инвентаризация и определена сумма нанесенного ущерба.

Если в ходе расследования причины возникновения пожара виновные лица не установлены, то в бухгалтерском учете стоимость всех испорченных запасов списывается на расходы:

Д-т 7410 К-т счета раздела «Запасы» 1300 - списание себестоимости испорченных и утраченных запасов.

В случае, если товар был застрахован, и страховая компания произвела страховую выплату в размере, предусмотренном договором страхования, то в бухгалтерском учете данная операция отражается записями:

Д-т 1280 К-т 6280 - начисление суммы страховой выплаты и признание дохода в размере страхового начисления.

Д-т 1030 К-т 1280 - поступление денежных средств по страховой выплате.

Что касается налогового учета, то в соответствии с подпунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, не могут быть отнесены на вычеты.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

В данном случае порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;