Письмо Департамента социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 13 сентября 2023 года № ЖТ-2023-01668820 «Об объекте обложения СО и уплате ОПВ по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами»

Письмо Департамента социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 13 сентября 2023 года № ЖТ-2023-01668820
 

Прошу на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос.

Вопрос об объекте обложения СО по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 248 Социального кодекса РК с 1 июля 2023 года уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется самостоятельно физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ.

Уплата ОПВ такими лицами осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (подпункт 6 пункта 9 статьи 248 Социального кодекса РК).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 249 Социального кодекса РК для физических лиц по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами, ОПВ устанавливаются в размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, ОПРЕДЕЛЯЕМЫЙ ИМ САМОСТОЯТЕЛЬНО ДЛЯ УПЛАТЫ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии Налоговым кодексом.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Глава 18 «Социальные отчисления» Социального кодекса РК не содержит положений, определяющих доход для уплаты СО лицами по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами - ни с 1 января 2025 года, ни с какого-либо другого периода.

ВОПРОСЫ:

1. Уплата ОПВ физическими лицами по договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), заключенным с НЕ налоговыми агентами с 1 июля 2023 года является ОБЯЗАННОСТЬЮ, а не правом как это было установлено пунктом 2 статьи 39 утратившего силу Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»?

2. Должны ли физические лица по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ налоговыми агентами, платить социальные отчисления, и с какого времени/периода?

3. Что с 1 июля 2023 года является доходом определяемым для уплаты СО лицами по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ налоговыми агентами? В каком нормативном правовом акте указана данная норма?