Является ли основанием для списания ОС его полная амортизация? (Г. Умрихина, 22 апреля 2021 г.)

Является ли основанием для списания ОС его полная амортизация?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 22 апреля 2021 г.)

У ТОО на балансе имеются основные средства, балансовая стоимость которых равна 0 (т. е. первоначальная стоимость = начисленной амортизации).

В случае списания ОС возникнут ли у ТОО какие-либо обязательства по налогам?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса выбытием фиксированных активов являются прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

Стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов (подпункт 1 пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса).

На основании пункта 8 статьи 270 Налогового кодекса при утрате, порче фиксированных активов, в связи с которыми прекращается признание актива в бухгалтерском учете:

1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 267 Налогового кодекса;

3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается.

Таким образом, при отсутствии страхования, при порче, утрате ФА, за исключением ФА I группы выбытие не отражается и основное средство в налоговом учете так и продолжает амортизироваться, до полного переноса стоимости на налогооблагаемый результат.

Статьей 273 Налогового кодекса предусмотрены следующие вычеты по фиксированным активам:

После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, ФА подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия ФА I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.