Как отражать НДС при строительстве жилого здания с нежилыми помещениями? (К. Рахманов, 5 июля 2018 г.)

Как отражать НДС при строительстве жилого здания с нежилыми помещениями?

(К. Рахманов, аудитор, CIPA, 5 июля 2018 г.)

ТОО, имея строительную лицензию, строит 2 дома самостоятельно, один дом без коммерческих помещений, второй с коммерческими, при этом ведет раздельный учет по объектам строительства. Как отражать в приложении 300.08 счет-фактуры, полученные с НДС по объектам? А в бухгалтерском учете приходовать ТМЦ с НДС, ведь жилые здания реализуются без НДС?

Согласно статье 396 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, реализация жилых зданий (помещений) освобождается от НДС, при строительстве жилых зданий без нежилых помещений зачет НДС отсутствует, поэтому все товары, работы, услуги (ТРУ) в ходе строительства отражаются в бухгалтерском учете вместе с НДС без выделения налога.

Правила заполнения формы 300.00 гласят:

9) в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.

Поэтому в строке 300.00.015 покупка ТРУ указывается без НДС, даже если в бухгалтерском учете сумма НДС включается в стоимость приобретения (при строительстве жилого здания).

Правила заполнения 300.08:

8) в графе H указывается всего стоимость по счету-фактуре (документу) без учета НДС. Итоговая величина графы H указывается только на первой странице формы 300.08 в строке 00000001, и определяется путем сложения всех сумм, отраженных в данной графе всех страниц;

9) в графе І указывается сумма НДС, указанная в счете-фактуре (документе). Итоговая величина графы І указывается только на первой странице формы 300.08 в строке 00000001, и определяется путем сложения всех сумм, отраженных в данной графе всех страниц;

10) в графе J указывается сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет по указанному счету-фактуре (документу).

То есть, в реестре 300.08 указываются суммы по СФ от поставщиков без НДС + сумма НДС в отдельных графах.

Пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса: