Обязательно ли ежемесячно подписывать акт выполненных работ по договору ГПХ с физическим лицом? (Г. Шахворостова, 4 ноября 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПОДПИСЫВАТЬ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ПО ДОГОВОРУ ГПХ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ?

Обязательно ли должен подписываться ежемесячно акт выполненных работ при аренде ТОО а /м у сотрудника по гражданско-правовому договору для отнесения расходов по аренде на вычеты.

Акт выполненных работ в первую очередь необходим для определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг, облагаемого НДС, в соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса. Услуги по договору ГПХ, оказанные физическим лицом-резидентом, не относятся к облагаемому обороту по НДС. Тем не менее, в соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты по расходам производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В данном случае доход физического лица от выполнения работ, оказания услуг и расходы налогоплательщика, связанные с выплатой данного дохода, признаются на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

Поэтому, для подтверждения факта выполненных работ и обоснования выплаты дохода физическому лицу по договору ГПХ ежемесячно (или по факту выполнения работ, если разовые сделки) должен оформляться соответствующий документ, в данном случае это акт выполненных работ и оказанных услуг по форме Р-1, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Непосредственно сам договор на аренду не является первичным документом, подтверждающим факт выполнения работ и выплаты доходов.

В данной ситуации любая из сторон договора может оформить акт выполненных работ. Поэтому, если сотрудник затрудняется со своей стороны оформить данный документ, компания, как заинтересованная сторона в правильности оформления документов, берет на себя обязательство по оформлению актов выполненных работ и их подписанию как со своей стороны, так и по согласованию с физическим лицом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.