ТОО реализует земельный участок: налоги, бухучет (А. Калденбергер, 11 июня 2019 г.)

ТОО реализует земельный участок: налоги, бухучет
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 11 июня 2019 г.)

ТОО в 2016 году приобрело земельный участок в г. Алматы за 56 000 000 тенге, без НДС. В 2019 году руководство приняло решение продать данный участок за 70 000 000 тенге. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по НДС, КПН, земельному налогу при продаже участка физическому лицу/юридическому лицу? Как правильно отразить продажу участка в бухгалтерском учете?

Вне зависимости от того, кому будет продан земельный участок (физическому или юридическому лицу), налоговые обязательства у ТОО будут одинаковые. Допускаю, что земельный участок числиться на балансе ТОО в качестве основного средства.

КПН

Согласно статье 228 Налогового кодекса:

Пункт 1. Доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

Пункт 2. В целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

Пункт 3. По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 данной статьи, приростом признается по каждому активу:

1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;

Пункт 6. Если иное не установлено пунктом 9 данной статьи, первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1 - 6 и 8 пункта 2 данной статьи, определяется в следующем порядке:

- совокупность затрат на приобретение, производство, строительство;

Пункт 11. Доход от прироста стоимости признается при:

1) реализации актива, не подлежащего амортизации, - в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация такого актива.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включается доход от прироста стоимости.

Вывод. Таким образом, на основании вышеизложенного следует, что в случае реализации земельного участка по цене выше его первоначальной стоимости приобретения, возникает доход от прироста стоимости, который включается в СГД и облагается КПН.

В данном случае образуется доход от прироста стоимости в сумме 14 000 000 тенге (70 000 000 - 56 000 000), который включается в СГД и облагается КПН.

НДС