Какой счет-фактуру выставляют при осуществляемой индексации цен по договору? (Л. Кизина, 18 октября 2018 г.)

Какой счет-фактуру выставляют при осуществляемой индексации цен по договору?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 18 октября 2018 г.)

Организация получила товар от ТОО в конце январе месяца и счет-фактуру, полученный на зачет по НДС, включила в 1 квартале, но организация за товар выплатила аванс 30% до получения товара, а в мае частично (69%), около 1% осталось. В Договоре оговорено, что полная оплата после поставки товара через 30 календарных дней. ТОО в октябре выставляет исправленный счет-фактуру за февраль месяц с индексацией цен (с февраль по октябрь с изменениями курса доллара США) согласно договору. Организация полученный исправленный счет-фактуру может включить на зачет по НДС, и за какой квартал? ТОО правомерно предоставляет счет-фактуру с индексацией? Есть ли какой-то срок предоставления исправленного счет-фактуры?

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Выдержка из Письма Комитета государственных доходов Министра финансов РК от 18 марта 2017 года № КГД-07-1-ЮЛ-Б-789-КГД-7336: НДС относится в зачет покупателем по товарам, работам, услугам, по полученным исправленным счетам-фактурам, являющимся плательщиком НДС в том налоговом периоде, в котором был выписан аннулированный счет-фактура.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после указанной даты совершения оборота (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса).

При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота (пункт 1 статьи 383 Налогового кодекса).

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса).

Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.