Возникает ли НДС за нерезидента и КПН у источника выплаты при получении книг из РФ, необходимо ли сдавать ФНО 320.00 и 328.00? (И. Смурыгина, 30 мая 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела

налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

ВОЗНИКАЕТ ЛИ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА И КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КНИГ ИЗ РФ, НЕОБХОДИМО ЛИ СДАВАТЬ ФНО 320.00 И 328.00?

ТОО плательщик НДС заказало книги для клиента с РФ, при оплате счета заплатило так же НДС за нерезидента. Какие еще налоги необходимо уплатить, и требуется ли сдавать ФНО 328.00, 320.00?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Если, исходя из сути вопроса, ТОО приобрело для другой казахстанской компании книги (товар) у российского поставщика, то можно сделать вывод, что нерезидентом не выполнялись и не оказывались какие-либо работы, услуги. Следовательно, положения статьи 241 Налогового кодекса неприменимы в данном случае и, как следствие, НДС за нерезидента не возникает.

Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 276-4 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 настоящего Кодекса).

В соответствии со статьей 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.