Письмо Управления администрирования косвенных налогов Департамента государственных доходов по городу Алматы от 22 августа 2023 года № ЖТ-2023-01415241 «Касаемо выписки счет-фактуры и накладной при реализации электрической энергии»

Письмо Управления администрирования косвенных налогов Департамента государственных доходов по городу Алматы от 22 августа 2023 года № ЖТ-2023-01415241

Принимая во внимание вступивших в силу Закона Республика Казахстан «Об электроэнергетике» и «Правил организации и функционирования оптового рынка электрической энергии» утверждённые Приказом Министерства энергетика Республики Казахстан от 20 февраля 2015 года № 106, участники рынка столкнулись с трудностями на этапе выписки счет-фактуры и накладной на отпуск запасов на сторону.

Согласно указанных выше НПА предметом договоров между участниками рынка выступает купля-продажа электрической энергии.

В соответствии с тем же Законом РК, электроэнергия является товаром, а значит при реализации товара (электроэнергии) энергопроизводящая организация должна выписывать счет-фактуру на основании накладной на отпуск запасов на сторону по форме З-2, которая является первичным документом.

Договор на продажу электроэнергии, утвержденный уполномоченным органам прямо указывает, что ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за расчетным периодом, продавец обязан выписывать счет-фактуру на основании подписанной сторонами накладной на отпуск запасов на сторону, либо иной первичный документ оформляется с разбивкой по часам, на основании утвержденных суточных графиков производства-потребления электрической энергии за соответствующий расчетный период и цен, рассчитанных согласно Правил оптового рынка.

Количество часов исходит из количества суток, в которых производилась и реализовывалась электроэнергия, а это 24 часа (или сутки) *30 (31) день (или расчетный период) = 744 часа (или строки).

Учитывая отсутствие технической возможности ИС ЭСФ, а именно ограниченность вывода строк в одной электронной счет-фактуре (далее ЭСФ) энергопроизводящая организация и другие участники рынка электроэнергии вынуждены делить реализацию на 4 (четыре) накладных на отпуск запасов на сторону и 4 (четыре) ЭСФ выписанных на основании этих накладных.