Какую сумму нужно отнести на вычеты по КПН при приобретении ГСМ с акцизом и НДС? (Ю. Кравченко, 3 марта 2022 г.)

Какую сумму нужно отнести на вычеты по КПН при приобретении ГСМ с акцизом и НДС?

(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 3 марта 2022 г.)

Каждый месяц организация приобретает ГСМ. На виртуальный склад попадает сумма без акциза и НДС (64 847), а ЭСФ выписывается с акцизом и НДС (72 800). ТОО оплачивает сумму, которая в ЭСФ 72 800, и берет на вычеты по КПН, или надо брать сумму, которая попадает в виртуальный склад?

Путевой лист - документ в бумажной или электронно-цифровой форме, предназначенный для ведения учета и контроля работы водителя и автотранспортного средства (Закон РК от 4 июля 2003 года № 476-II «Об автомобильном транспорте» (далее-Закон)).

На основании пункта 1 статьи 19-6 Закона при проведении проверок субъектов предпринимательства на автомобильном транспорте должностные лица уполномоченного органа знакомятся с уставом и документами:

4) на автотранспортные средства (путевыми листами и товарно-транспортными документами установленных форм, билетно-учетными листами и журналами их учета);

6) на осуществление перевозчиком погрузочно-разгрузочных работ (товарно-транспортные накладные, путевые листы, акты замера (взвешивания) груза, сертификаты соответствия национальным стандартам на штатное и вспомогательное оборудование для производства погрузочно-разгрузочных и вспомогательных работ, техническая документация на производственное помещение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не установлено пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса, в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учитываются следующие затраты по налогу на добавленную стоимость:

сумма налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 402 настоящего Кодекса;

сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 409 и статьей 410 настоящего Кодекса;

сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в сторону уменьшения в случаях, указанных в подпунктах 1 и 4 пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса.

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 «Запасы»: