Как исчислить НДС и акциз по импортируемому автомобилю из РФ в РК? (К. Рахманов, 16 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ИСЧИСЛИТЬ НДС И АКЦИЗ ПО ИМПОРТИРУЕМОМУ АВТОМОБИЛЮ ИЗ РФ В РК?

Физ. лицо приобретает автомобиль объемом двигателя 5663 куб. на территории РФ по стоимости 1,000,000 руб. у компании «ООО» (в т.ч. 18% НДС согласно договору) в октябре 2014 года. Далее ввозит на территорию РК в ноябре 2014 года.

1. Как правильно начислить сумму НДС и Акциза к уплате на территории РК?

2. От какой даты будет исчисляться сумма НДС? (от даты договора купли-продажи? от даты ввоза на территорию РК по ГТД? и т.д) по курсу Нац банка на тот день?

3. Сроки сдачи отчетов по форме 320,0 и 328,00, сроки уплаты НДС и Акциза?

Сумма российского НДС в размере 18% в зачет не относится и включается в стоимость приобретенного автомобиля. Согласно пункту 4 статьи 280 Налогового кодекса ставка акцизного налога для автомобилей объемом двигателя свыше 3000 куб.см. составляет 100 тенге / куб.см. Поэтому акцизный налог составит: 5 663 куб.см. × 100 тенге = 566 300 тенге.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-8 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам. Поэтому сумма акциза 566 300 тенге будет включаться в размер облагаемого импорта вместе со стоимостью машины.

Согласно пункту 2 статьи 276-6 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Если иное не установлено настоящим пунктом для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является:

при перевозке товаров воздушными или морскими судами - дата ввоза в аэропорт или порт, расположенных на территории Республики Казахстан;

при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан.

При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан. В целях налогового администрирования. уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы.

Следовательно, дата ввоза автомобиля (дата пересечения границы) является датой совершения импорта товара, по курсу Национального банка на этот день будет рассчитываться размер облагаемого оборота по НДС. Например, талон о пересечении границы был 3 ноября 2014 года, курс Национального банка на эту дату был 4,28 тенге за рубль. Тогда расчет следующий для облагаемого оборота:

1 000 000 рублей×4,28 + 566 300 тенге = 4 846 300 тенге.

Сумма НДС составит: 4 846 300 × 12% = 581 556 тенге.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса срок подачи заявления формы 328.00 и декларации по косвенным налогам формы 320.00 - до 20 числа следующего месяца после ввоза товара. По автомобилю, ввезенному в ноябре 2014 года, срок подачи форм 320.00 и 328.00 истекает 20 декабря 2014 года (при выпадении на выходной день срок продлевается до следующего рабочего дня - до понедельника 22 декабря 204 года).

В соответствии с пунктом 3 статьи 298 Налогового кодекса акцизы по подакцизным товарам (за исключением маркируемых подакцизных товаров), импортированным с территории государств - членов Таможенного союза, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.

Согласно пункту 4 статьи 276-20 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, акциз и НДС по автомобилю, ввезенному в РК в ноябре 2014 года, будут уплачиваться до 22 декабря 2014 года.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.