Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 февраля 2021 года на вопрос от 9 февраля 2021 года № 666842 (dialog.egov.kz) «Расходы по индексации займа по договору, заключенному с несвязанной стороной, признаются вознаграждениями, подлежащими вычету. При этом индексация признается оборотом по реализации, освобожденным от НДС»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 февраля 2021 года на вопрос от 9 февраля 2021 года № 666842 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

В целях исполнения налоговых обязательств по КПН и НДС просим вас разъяснить следующее.

Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса под вознаграждением понимаются все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением: полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Таким образом, если получен заем от связанной стороны, то индексация такого займа в целях налогообложения признается вознаграждением.

Вместе с тем, на практике займы оформляются зачастую между независимыми сторонами с включением в договор положений об индексации тенгового займа в привязке к доллару США.

В этой связи просим подтвердить:

1) что расходы в виде выплат в качестве индексации займа, полученного от независимой стороны, будут относиться на вычеты также как расходы по вознаграждениям согласно нормам статьи 246 Налогового кодекса;

2) доходы в виде индексации займа, выданного независимой стороне, являются освобожденным оборотом согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса.

Ответ

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По первому вопросу

Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вознаграждение - все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса установлено, что в целях данной статьи вознаграждениями признаются, в том числе вознаграждения, определенные в подпункте 62) статьи 1 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г),

где:

А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;

Б - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 данной статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;

В - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 данной статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 Налогового кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;