И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ ПРИХОД БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ПО ИМПОРТУ ОБРАЗЦОВ ТОВАРА?
ТОО получило от иностранного партнера посылку с образцами товара. Фактурная стоимость образцов товара равна нулю, указана только статистическая стоимость. Оплату за транспортные услуги по доставке груза взял на себя поставщик безвозмездно. Таможенным оформлением занималась компания-посредник, которая оплатила таможенные платежи: таможенное оформление - 12494 тенге, таможенная пошлина - 11160 тенге и НДС - 12543 тенге. ТОО оплатило компании-посреднику выставленный счет за таможенную процедуру. Таким образом, себестоимость образцов составила 23654 тенге (таможенное оформление и пошлина). Как правильно оформить приход данных образцов?
Положения Налогового кодекса. При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не вправе отнести в зачет сумму НДС, уплаченного по импорту данных товаров (пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса).
В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
В данном случае проводки будут следующие:
1) Оплата через банк таможенных платежей:
Дт 3310 Таможня Кт 1040 Банк оплата пошлины;
Дт 3310 Таможня Кт 1040 Банк оплата сбора;
Дт 3310 Таможня Кт 1040 Банк оплата НДС.
2) Признание дохода по безвозмездно полученному имуществу (в данном случае по статистической стоимости, если нет других документов, подтверждающих стоимость данных образцов):
Дт 1310 Сырье и материалы Кт 6220 «Доход от безвозмездно полученных активов».
3) Проведение расходов по ГТД:
Дт 1310 Сырье и материалы Кт 3310 Таможенное оформление;
Дт 1310 Сырье и материалы Кт 3310 Пошлина;
Дт 7210 Расходы не идущие на вычеты Кт 3310 На сумму НДС.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
