Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т.Иванова, налоговый консультант
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА ЗА ОКАЗАНИЕ МОНТАЖНЫХ РАБОТ НА ТЕРРИТОРИИ РК?
Какие налоговые обязательства и какая налоговая отчетность возникают у ТОО резидента РК (Подрядчик), заключившего договор на подрядные ( монтажные) работы с нерезидентом РК из Турция ( Заказчик), который имеет филиал в РК. ТОО выписывает акты и счета-фактуры. И в том случае, если объект строительства находится в» СЭЗ Астана»
Комментарии. Из вопроса следует, ТОО (резидент РК) заключил договор подряда на выполнение монтажных работ, на территории РК с юридическим лицом нерезидентом из Турции. При этом Заказчик - нерезидент из Турции выплачивает доход ТОО (Подрядчику). В соответствии со статьей 378 Гражданского кодекса Гражданского кодекса договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Согласно пункта 1 статьи 382 Гражданского кодекса условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. Действующим законодательством РК не запрещено заключать договора Головной организацией нерезидента на выполнение работ, услуг с юридическим лицом -резидентом РК, при наличии филиала на территории РК.
Положения НК. Согласно статьи 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии со статьями 85, 86 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход от реализации работ, услуг. Доход от реализации монтажных работ включается в совокупный годовой доход ТОО в декларации по КПН (ф. 100.00). Согласно статье 147 Налогового кодекса налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи. При этом налогообложение КПН, организаций осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана-новый город», осуществляется в соответствии с положениями статьи 151-1. Монтажные работы могут выполняться как с движимым, так и с недвижимым имуществом. Согласно подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место: 1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом. Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения - в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1600 тг
|