Должны ли данные в строках 100.00.009 III и 300.00.021 совпадать? (К. Рахманов, 16 июля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ДОЛЖНЫ ЛИ ДАННЫЕ В СТРОКАХ 100.00.009 III И 300.00.021 СОВПАДАТЬ?

Строка 220.00.009 III должна совпадать со строкой 300.00.021? В каких случаях могут быть расхождения?

В декларации по КПН формы 100.00 (Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587 Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу) в строке 100.00.009 III указывается стоимость:

поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

В декларации по НДС формы 300.00 (Приложение 27 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587 Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость) в строке 300.00.021 указывается общая сумма оборота по приобретению товаров, работ, услуг, определяемая как сумма строк 300.00.013А, 300.00.014 А, 300.00.015, 300.00.016 А, 300.00.017, 300.00.018, 300.00.020 А и 300.00.026 А (300.00.013А + 300.00.014 А + 300.00.015 + 300.00.016 А + 300.00.017+ 300.00.018 + 300.00.020 А + 300.00.026A).

В общем, цифровые данные в строках 100.00.009 III и 300.00.021 должны совпадать, так как обе строки отражают приобретение ТМЗ, работ, услуг за определенный период (форма 100.00 заполняется за год, форма 300.00 заполняется за квартал, поэтому для сравнения форма 300.00 может быть сложена за все 4 квартала). Но могут быть расхождения, которые имеют объяснения, например:

- в строке 100.00.009 III отражается поступление товаров по импорту согласно данным бухгалтерского учета, когда курс иностранной валюты используется на момент перехода права собственности на товар (в соответствии с МСФО), в строке 300.00.021 будут указываться данные по поступлению импортных товаров, курс для расчета используется на момент выпуска товаров согласно таможенным документам, или по курсу на дату пересечения границы РК; курс может применяться различный, суммы, соответственно, тоже могут быть различными;

- в размер облагаемого оборота по импорту включаются расходы по доставке товара до границы РК согласно таможенному законодательству, данная сумма может быть расчетной величиной при отсутствии инвойсов или других данных от нерезидента о перевозке груза до границы РК, в декларации по КПН расчетные величины не используются;

- в строке 100.00.009 III не указываются расходы по вознаграждению по займам от юридических лиц, эти суммы указываются в строке 100.00.013, в строке 300.00.021 указывается размер облагаемого оборота в размере вознаграждения по займам от юридических лиц;

- другие расхождения между строками 100.00.009 III и 300.00.021, которые могут иметь логическое объяснение.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.