Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 июня 2016 года на вопрос от 10 июня 2016 года № 440249/1 (dialog.gov.kz) «Выплата, производимая ТОО за на визовую поддержку, билеты по Казахстану, проживание в квартире, питание и прочие расходы физических лиц-нерезидентов признается доходом таких физических лиц-нерезидентов из источников в РК и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20% без осуществления налоговых вычетов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 июня 2016 года на вопрос от 10 июня 2016 года № 440249/1 (dialog.gov.kz)

АДАМБАЕВА АСЕЛЬ МУРАТОВНА, 10 июня 2016 года № 440249/1

Автору блога: Ергожин Д.Е.

Категории: ФИНАНСЫ

29 июня 2016

Вопрос

У нас ТОО с иностранным участием - 80% участием иранской компании. Из этой компании из Ирана приезжают представители к нам в ТОО и оказывают следующие услуги - управление ТОО, технический аудит, найм персонала, финансовый аудит и прочие услуги.

С этой иностранной компанией у ТОО заключен договор об указании вышеуказанных услуг и указаны все представители, приезжающие в Казахстан. По договору есть несколько условий по оплате - 1. Первый вариант - Иранская сторона оплачивает за расходы своих представителей - потом они перевыставляют все расходы в инвойсе и ТОО оплачивает этот счет в Иран 2.

Второй вариант - ТОО может само оплатить их расходы - например, визовую поддержку, билеты по Казахстану, проживание на квартире, питание и прочие расходы По первому варианту - в налоговых целях - ТОО сдает форму 101.04 и при уплате инвойса начисляет КПН за нерезидента. По второму варианту - ТОО сдает форму 210.00, так как считает, что физические-лица - нерезиденты получают в РК материальную выгоду.

Но существует альтернативное мнение от аудиторской компании по второму варианту - что согласно заключенного договора доход получает иностранная компания, а не физ.лица. Мы не согласны с таким мнением, так как считаем, что иранская компания счет не выставляет, деньги не получает. Просим дать ответ по этому вопросу - правильно ли признавать доходом физического лица - нерезидента - оплаченные ТОО за них билеты, проживание, питание, визовую поддержку и прочие услуги и сдавать форму 210.00? Также в этом случае возникает ИПН 20%, который мы начисляем от обратного.

Например, билет стоит 10000 тенге, ИПН получается 2500, и показываем сумму дохода 12500 тенге - верен ли такой расчет? Или сумма ИПН должна быть равна 2000 тенге и считаться от оборота, а не обратного? Или всё-таки - любые расходы физ лиц-нерезидентов, оказанные по договору, будут являться доходом юридического лица - нерезидента и надо сдавать форму 101.04? И в этом случае отсутствует обязанность по сдаче 210 формы и начисления ИПН? 

Вопрос