Можно ли в целях налогообложения признать безвозмездную передачу денежных средств ИП спонсорской помощью? (Т. Иванова, 1 ноября 2022 г.)

Можно ли в целях налогообложения признать безвозмездную передачу денежных средств ИП спонсорской помощью?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 1 ноября 2022 г.)

ТОО планирует оказать спонсорскую помощь в виде денежных средств Индивидуальному предпринимателю «Спортивный клуб».

В свою очередь на форме спортивного клуба будет нанесен логотип ТОО как спонсора. Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 1. Налогового кодекса спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь: физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства; некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

В соответствии c пунктом 1 статьи 35 Предпринимательского кодекса «Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».

Будет ли оказание спонсорской помощи ИП в рамках налогового законодательства соответствовать статье 1 Налогового кодекса, как оказание спонсорской помощи физическому лицу?

Согласно статье 318 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

В соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.

Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Кодекса.