Как выписать ЭСФ нерезиденту по маркетинговым услугам, оказанным не на территории РК? (А. Жумашева, 19 марта 2019 г.)

Как выписать ЭСФ нерезиденту по маркетинговым услугам, оказанным не на территории РК?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 19 марта 2019 г.)

Организация является плательщиком НДС и оказывает маркетинговые услуги как на территории РК, так и за ее пределами. На территории РК оборот облагается НДС 12%. ЭСФ, оборот по реализации которых идет на территории РК, организация выписывает в течение 15 кал. дней с даты совершения оборота. Общая сумма оборота по реализации за квартал отражается в строке 300.00.001 формы 300.00. Когда организация оказывает маркетинговые услуги другим странам, обороты, которые являются необлагаемыми, указываются в строке 300.00.004 формы 300.00. Должна ли выписываться ЭСФ по таким необлагаемым оборотам? Должен ли совпадать фактически совершенный оборот по реализации, который указывается в строке 300.00.04 формы 300.00, с заполненными ЭСФ в программе «ИС ЭСФ»?

Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса с 1 января 2019 года счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

- отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах РК на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

- возникновения в ИС ЭСФ технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок.

Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (пункт 3 статьи 412 Налогового кодекса).