Как в 1С Предприятие отразить капитализацию и начисление амортизации по разведочным активам? (К. Рахманов, 17 июня 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК В 1С ПРЕДПРИЯТИЕ ОТРАЗИТЬ КАПИТАЛИЗАЦИЮ И НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО РАЗВЕДОЧНЫМ АКТИВАМ?

ТОО является пользователем стандартной версии программы 1С: Предприятие 8.2, Конфигурация: Бухгалтерия для Казахстана, редакция 2.0.Типовым планом счетов бухгалтерского учета на счетах 2610 «РиОА», 2620 «Амортизация РиОА» и 2940 «Прочие ДА» не предусмотрена аналитика (поля «Субконто» не заполнены). Если поля «Субконто» заполнить самостоятельно, при очередном обновлении программы типовой план счетов б/у примет первоначальный вид. Просим дать разъяснение по следующим вопросам:

1. При отражении операций на вышеуказанных счетах бухгалтерского учета должен ли вестись аналитический учет?

2. Какими документами оформляется перенос аккумулированных расходов со счета 2940 «Прочие ДА» на счет 2610 «РиОА» и начисление амортизации по счету 2620 «Амортизация РиОА» в стандартной версии программы 1С: Предприятие 8.2?

Налоговый кодекс

Статья 111. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

1. Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 1-1, 2 - 5, 7 - 11, 11-1, 12 и 13 пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся:

1) затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 1-1, 2 - 5, 7 - 11, 11-1, 12 и 13 пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса. К таким затратам относятся затраты, включающиеся в первоначальную стоимость данных активов в соответствии с пунктом 2 статьи 118 настоящего Кодекса, а также последующие расходы по таким активам, произведенные в соответствии со статьей 122настоящего Кодекса;

2) другие расходы. При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем подпункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей КПН.

Разъяснения специалиста, комментарии

Аналитический учет на счетах 2940, 2610, 2620 не обязательно должен вестись в разрезе наименований (по субконто) долгосрочных активов. Специфика данных активов в том, что расходы аккумулируются на данных счетах, и при этом данные расходы капитализируются исходя из того, к какому виду деятельности они относятся, а не к конкретному виду основных средств. Таким образом, на счете 2610 может отражаться разведочный и оценочный актив, который состоит из капитализированных расходов по заработной плате, запасов, основных средств, нематериальных активов, других статей затрат и активов.

На момент начала коммерческой добычи разведочный и оценочный актив по контракту на недропользование может состоять из многих компонентов капитализированных расходов, которые были понесены на создание РиОА. Поэтому разведочный и оценочный актив может отражаться одной строкой в учете без разбивки по субконто (субконто по РиОА можно отражать, и для этого вам надо заводить отдельный справочник по видам РиОА).

Также вы можете вести подробный учет в разрезе наименований активов, расходы на которые были капитализированы, в 1С Предприятие или в дополнительной отчетности, которую имеете право составлять в отдельных регистрах учета, а в 1С Предприятие отражать уже итоговые обороты и сальдо по данным счетам. По вопросу обновления релизов в 1С Предприятие, когда настройки по субконто по счетам 2940, 2610, 2620 аннулируются, вам можно обратиться к компании, которая производит обновление и обслуживание 1С Предприятие, чтобы сохранить данные настройки субконто при обновлениях.

Но как уже говорилось выше, для РиОА ведение аналитического учета в разрезе по субконто не обязательно, если этого не предусматривает ваша учетная политика.

Перенос аккумулированных расходов со счета 2940 на счет 2610 можно сделать путем Операции (бухгалтерский и налоговый учет).

Начисление амортизации по счету 2620 также можно сделать путем Операции (бухгалтерский и налоговый учет).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.