|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЗИТЬ НДС ПО ПОЛУЧЕННОМУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ И КАК ОТРАЗИТЬ ЕГО В ФНО 300.00?
Какими проводками отражается начисление НДС по начисленному вознаграждению за пользование заемными средствами на ежемесячной основе и как отражается в форме 300.00 оборот по реализации за предоставление кредита Кыргызской компании?
Предоставление кредита Кыргызской компании является облагаемым оборотом по реализации, совершаемым плательщиком НДС, так как местом реализации услуг по предоставлению кредита признается территория РК на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса. Размер облагаемого оборота по договору о предоставлении кредита определяется на основе вознаграждения за пользование заемными средствами на основании пункта 3-1 статьи 238 Налогового кодекса. При начислении вознаграждения в иностранной валюте на дату совершения оборота по реализации производится пересчет в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота, размещенный на официальном Интернет-ресурсе Национального Банка РК согласно пункту 19 статьи 238 Налогового кодекса. В бухгалтерском учете операции по вознаграждению и начисление НДС в связи с возникновением оборота по реализации отражаются следующими проводками: Начислено вознаграждение за пользование заемными средствами
Начислен НДС на сумму вознаграждения
Получено вознаграждение
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС по форме 300.00, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 и Приказа Министра финансов РК от 28 апреля 2015 года № 290 «О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года №587» - при заполнении формы 300.00 в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом, а по строке в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А. Данное означает, что оборот по реализации по предоставлению кредита отражается по строке 300.00.001 А в итоговой сумме оборотов по реализации, облагаемых НДС, а по строке 300.00.001 В сумма начисленного НДС соответственно. Также пунктом 38 Правил определено, что при составлении формы 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей. Отсюда следует, что применительно к Вашей ситуации счета-фактуры, выписанные в адрес кыргызской компании при осуществлении оборота по реализации по предоставлению кредита в форме 300.07 не отражаются.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |