Как определить сумму амортизации и величину стоимостного баланса ФА II группы? (Ш. Ахаева, 20 марта 2023 г.)

Как определить сумму амортизации и величину стоимостного баланса ФА II группы?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», прфессиональный бухгалтер РК, 20 марта 2023 г.)

ТОО на ОУР плательщик НДС имеет на балансе ФА II группы (грузовые и легковые автомашины). Стоимостной баланс на начало периода равен 5,7 млн тенге, поступления 17 млн тенге, выбытие 10,7 млн тенге. В этих итогах в том числе имеется грузовой а/м, остаточная стоимость на начало периода которого составляет 788 000 тенге. Он был продан за 8,5 млн тенге.

Остаточная стоимость данного грузового а/м будет равна нулю или - 7,712 млн тенге?

Какова будет сумма амортизации и величина стоимостного баланса данной группы на конец периода?

Транспортные средства, учтенные на счете 2410, согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса и статье 267 Налогового кодекса в целях КПН относятся к фиксированным активам II группы, которые учитываются в разрезе стоимостных балансов групп.

Значение стоимостного баланса подгруппы (группы І), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

В соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по І группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по І группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по І группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Вывод

Таким образом, по отдельному объекту II группы – грузовой автомашине отдельно стоимостный баланс не определяется, поскольку фиксированные активы по II, III и IV группам учитываются в разрезе стоимостных балансов групп.