Какие налоги и платежи исчисляются по заработной плате льготных категорий работников? (Г. Умрихина, 18 сентября 2023 г.)

Какие налоги и платежи исчисляются по заработной плате льготных категорий работников?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 сентября 2023 г.)

Какие налоги начисляются и удерживаются с заработной платы следующих категорий работников:

- пенсионеру по возрасту;

- пенсионеру по выслуге лет (бывший военный или полицейский);

- приравненных воинов афганцев, чернобыльцев;

- инвалидов разных категорий;

- многодетные матери?

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, стандартным вычетом является 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является:

ветераном боевых действий на территории других государств (первый абзац);

лицом с инвалидностью первой, второй или третьей групп (четвертый абзац).

В случае если физическое лицо имеет несколько оснований для применения данного подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного данным подпунктом (882 МРП).

Вышеуказанный стандартный вычет применяется в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данного налогового вычета.

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, по ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

- заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

- копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Таким образом, к доходам сотрудника с инвалидностью, воина-интернационалиста применим налоговый вычет по ИПН в размере 882 МРП за календарный год: в 2023 году 882 МРП = 3 042 900 тенге (882 × 3 450).

Социальный налог (СН)

Исчисление и уплата социального налога производится согласно нормам, предусмотренным статьями 484-486 Налогового кодекса.

По социальному налогу для работников пенсионеров, пенсионеров по выслуге лет, воинов-интернационалистов, лиц с инвалидностью, многодетных матерей данными статьями Налогового кодекса не предусмотрено никаких специальных льгот или освобождения от налогообложения.

Таким образом, социальный налог с доходов вышеперечисленных категорий работников исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке, то есть льгот по социальному налогу не предусмотрено.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Согласно пункту 3 статьи 248 Социального кодекса, от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются:

- лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса;

- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в данном подпункте;