Как рассчитать налоговый вычет по уплаченным налогам в пределах исчисленных? (К. Рахманов, 18 декабря 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО УПЛАЧЕННЫМ НАЛОГАМ В ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННЫХ?

Компания получила уведомление камерального контроля в части завышения вычета по уплаченным налогам в бюджет.

Расхождения возникли по плате за эмиссию в окружающую среду. У предприятия в двух налоговых органах находятся источники загрязнения.

Ниже приведена таблица по бухгалтерскому учету в тенге

Бухгалтер взял в форму 100.00 по 1 НУ - 1545934тенге, По 2 НУ + 9406344 тенге. Всего: 10952278 тенге.

По результатам камерального контроля пришло уведомление сумма ПЗЭОС - 8947283 тенге.

Ниже приведена таблица по лицевому счету с 01.01.14-31.12.14 г.

Каким образом налоговые органы посчитали сумму 8947283 тенге?

За 4 квартал 2014 года, срок представления ФНО 870.00 15.02.15 года. В каком отчетном налоговом периоде необходимо брать начисленную сумму для определения вычетов по налогам в 2014 или 2015? Правильно ли взяли на вычет сумму налога 10952278 тенге? Если да, то как правильно ответить на уведомление?

Согласно пункту 1 статьи 114 Налогового кодекса в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:

1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

То есть, на вычеты будет относиться налоги и платежи, которые были уплачены, но в пределах начисленных сумм. Пример расчета вычетов по НУ1: на начало года есть недоимка в бюджет 281 973 тенге, за год уплачено 1 545 934 тенге, начислено по декларации 2 173 532 тенге, на конец года задолженность в бюджет 909 571 тенге. Для расчета надо учитывать уплату 1 545 934 тенге, которая менее суммы начисления 2 173 532 тенге, поэтому на вычеты относится 1 545 934 тенге. Расчет по НУ1 сделан правильно.

Расчет по НУ2: на начало года есть переплата в бюджет 2 872 783 тенге, за год уплачено 5 143 322 тенге, начислено по декларации 9 406 344 тенге, на конец года задолженность в бюджет 1 390 239 тенге. На вычеты должно относиться 5 143 322 + 2 872 783 = 8 016 105 тенге. Сумма 5 143 322 тенге - фактически уплаченная сумма в бюджет. Сумма 2 872 783 тенге - переплата в бюджет, которая не была отнесена на вычеты в предыдущем году, но может быть отнесена на вычеты в текущем 2014 году. Расчет по НУ2 вами выполнен неправильно. Разница между суммами 9 406 344 - 8 016 105 = 1 390 239 тенге является кредиторской задолженностью по плате в бюджет. Данная сумма 1 390 239 тенге не должна относиться на вычеты в 2014 году, так как она не оплачена, а является задолженностью в бюджет (на вычеты относятся оплаченные налоги в пределах начисленных). Сумму 1 390 239 тенге можно будет отнести на налоговые вычеты в 2015 году, если сумма задолженности будет оплачена.

Итого вычеты составят 1 545 934 + 8 016 105 = 9 562 039 тенге. По вопросу расчета суммы 8 947 283 тенге можно обратиться в налоговые органы, так как в данном случае механизм исчисления данной суммы консультанту не известен. Рекомендуем подать дополнительную налоговую отчетность по КПН, а также подать в налоговый орган письмо в ответ на уведомление с разъяснением механизма расчета налоговых вычетов в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.