Надо ли сдавать декларацию по КПН 101.02 за 2015 год после сдачи декларации, если по 2014 году убыток, и сдали 101.01 за 2015 год? (Л. Кизина, 7 декабря 2015 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

НАДО ЛИ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КПН 101.02 ЗА 2015 ГОД ПОСЛЕ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ, ЕСЛИ ПО 2014 ГОДУ УБЫТОК, И СДАЛИ 101.01 ЗА 2015 ГОД?

В 2015 году предприятием была сдана декларации по форме 101.01 (авансовые платежи до сдачи декларации), для расчета брался 2013 год. По декларации за 2014 год был убыток. 101.02 предприятие не сдавало. Надо ли сдавать декларацию по КПН 101.02 за 2015 год после сдачи декларации? Но оплачивало авансовые платежи ежемесячно согласно сданному расчету 101.01, в результате чего образовалась переплата по КПН. В результате камерального контроля УГД у нас обнаружили ошибку в расчетах КПН, и образуется КПН к уплате. Можно ли мы использовать остаток на лицевом счете для оплаты образовавшейся задолженности по КПН?

Положения Налогового кодекса. Исчисление сумм авансовых платежей по КПН по формам 101.01 и 101.02 производятся в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса.

Если иное не установлено пунктом 2 статьи 141 Налогового кодекса, то нужно исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, и представлять формы 101.01 и 101.02.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период уплачивается равными долями в течение 2, 3, 4 кварталов отчетного налогового периода.

Сумма корректировки авансовых платежей по КПН равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.

В соответствии с пунктом 4 статьи 141 Налогового кодекса расчет по форме 101.01 представляется за 1 квартал 2015 года не позднее 20/01/2015. При этом сумма авансовых платежей по КПН по форме 101.01 исчисляется в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за 2014 год.

Согласно пункту 5 статьи 141 Налогового кодекса расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период по форме 101.02, представляется налогоплательщиком в течение 20 календарных дней со дня ее сдачи за 2, 3, 4 кварталы отчетного налогового периода.

При этом сумма авансовых платежей по форме 101.02 исчисляется в размере 3/4 от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 Налогового кодекса.

Если на предприятие распространяется в 2015 году предусмотренная статьей 141 Налогового кодекса обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН и по итогам 2014 года получены убытки, то в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации по КПН за 2014 год оно обязано представить расчет по форме 101.02, исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период (пункт 7 статьи 141 Налогового кодекса).

Предприятие вправе в течение 2015 года представить дополнительный расчет по форме 101.02 за исключением дополнительного расчета по форме 101.01 за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет по форме 101.02 составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за 2015 год, и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН, и может быть представлен не позднее 20/12/2015.

Суммы авансовых платежей по КПН, подлежащие уплате по форме 101.02 с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по КПН не могут иметь отрицательное значение.

Согласно подпункту 12 пункта 381 Приказа Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов» от 29 декабря 2008 года № 622 (далее Правила):

переплата - сумма переплаты по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, фактически образовавшаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме переплаты налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и переплаты налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры, переплаты, имеющейся на лицевых счетах бездействующих налогоплательщиков, переплаты, числящейся свыше 5 лет.

В соответствии с пунктом 162 параграфа 16 Правил для проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет в налоговый орган по месту ведения лицевых счетов представляется налоговое заявление, предусмотренное статьей 599 Налогового кодекса, на бумажных и/или электронных носителях.

Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора в соответствии со статьей 599 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения пеней и штрафов по данному виду налога, платы, сбора без заявления налогоплательщика в соответствии с пунктом 163 Правил.

На основании пункта 165 Правил в налоговом заявлении юридического лица, ИП должны быть указаны сведения:

наименование либо фамилия, имя, отчество заявителя;

БИН/ИИН;

адрес заявителя;

вид налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;

сумма, подлежащая зачету или возврату;

код и вид налога, платы, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;

в случае возврата на банковский счет - номер банковского счета налогоплательщика (налогового агента) и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.

Комментарии. 10/04/2015 года в лицевых счетах по КПН авансовые платежи, начисленные за 2014 год, в связи с тем, что декларация по ф. 100.00 за 2014 год сдана с убытком, будут числиться как переплата по КПН. Данную переплату предприятие имеет право на основании заявления вернуть на расчетный счет или произвести зачет с другими налогами. Можно на сумму данной переплаты по КПН в 2015 году уплачивать авансовые платежи меньше по сравнению с начисленными за 2015 год, перекрытие производится автоматически.

Если по итогам 2014 года по декларации по КПН получен убыток, и на предприятие распространяется в 2015 году предусмотренная статьей 141 Налогового кодекса обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН, то:

не позднее 20/01/2015 года оно обязано предоставить расчет по КПН по форме 101.01, и сумма авансовых платежей должна быть исчислена в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за 2014 год.

в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации по КПН за 2014 год оно обязано представить расчет по форме 101.02, исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Оплаченные авансовые платежи, исчисленные по форме 101.01 за 2015 год, не являются переплатой по КПН по лицевому счету в 2015 году, так как окончательный расчет будет произведен 10/04/2016 года (после сдачи декларации по КПН за 2015 год не позднее 31/03/2016, оплата по КПН не позднее 10/04/2016).

Уплаченные авансовые платежи в 2014 году после сдачи декларации по КПН сданной с убытком за 2014 год после 10/04/2015 будут числиться как переплата на лицевом счете по налогу, которую можете использовать в общеустановленном порядке (на данную сумму меньше перечислять текущие авансовые платежи, по заявлению перекинуть на другой налог или вернуть на расчетный счет).

Если по результатам камерального контроля УГД обнаружили ошибку в расчетах КПН, и по декларации за 2014 год КПН к уплате, то авансовые платежи оплаченные в 2014 году будут убраны (в пределах начисленного КПН по декларации) с переплаты по лицевому счету по КПН. Авансовыми платежами по уплаченными по форме 101.01 за 2015 год в текущий момент воспользоваться не можете, и, следовательно, не можете их использовать для оплаты образовавшейся задолженности по КПН.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.