Как отражается в учете возмещение виновным сотрудником суммы выявленной недостачи ТМЗ? (Г. Умрихина, 13 августа 2024 г.)

Как отражается в учете возмещение виновным сотрудником суммы выявленной недостачи ТМЗ?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 августа 2024 г.)

У ТОО в результате инвентаризации обнаружены излишки и недостачи. Руководитель приказал недостачу возместить сотруднику (с его согласия) по продажной цене.

Себестоимость 60 000 тенге, продажная цена 130 000 тенге в том числе НДС.

Как отразить это удержание в 1С и какими проводками?

Недостача ТМЗ

Согласно пунктам 71-72 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, результаты инвентаризации (недостача), а также решения комиссии по удержанию недостачи с виновного лица должна быть отражены в протоколе инвентаризации.

Согласно пункту 3 статьи 115 Трудового кодекса  при удержании недостачи с зарплаты работника, сумма удержаний должна быть не более 50% от причитающейся ему зарплаты.

Таким образом, в данном случае известно виновное в недостаче лицо, поэтому на основании протокола комиссии по инвентаризации необходимо:

1. Издать приказ об удержании с виновного лица стоимости недостачи с учетом НДС.

2. От материально-ответственного лица получить письменного согласие на удержание, при этом, сумма удержания в месяц не должна превышать 50% от причитающейся заработной платы этому сотруднику.

3. Произвести списание суммы недостачи с учетом НДС в задолженность виновному лицу с оформлением акта списания запасов по форме З-6.

Согласно пункту 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных статьей 404 Налогового кодекса.

Уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций) (подпункт 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса).

В данном случае недостача товаров в целях исчисления НДС подпадает под понятие «утрата товара».

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации товары, по которым была обнаружена недостача, ранее были приобретены с НДС, который был отнесен в зачет в соответствующем периоде, тогда в момент списания недостачи и признания дебиторской задолженности виновного лица, ТОО должно откорректировать этот ранее принятый НДС в зачет в сторону уменьшения, включив его в дебиторскую задолженность виновного лица. То есть ТОО должно откорректировать ранее принятый НДС в зачет в том налоговом периоде, в котором ТОО списывает недостачу и признает ее дебиторской задолженностью виновного лица.

В 1С в данной ситуации отражение недостачи может быть проведено с помощью следующих документов.