Какие налоговые обязательства возникают при заключении договора с нерезидентом РК (Китай, Гонконг) по инвестированию денежных средств? (А. Гридин, 6 августа 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА С НЕРЕЗИДЕНТОМ РК (КИТАЙ, ГОНКОНГ) ПО ИНВЕСТИРОВАНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ?

ТОО планирует заключить договор с нерезидентом РК (Китай, Гонконг) по инвестированию денежных средств для разработки гаджетов, начиная от дизайна и заканчивая техническими составляющими. ТОО РК - инвестор, а нерезидент РК - разработчик. Контракт долгосрочный, более 3-х лет, в рамках которого по завершению разработки резидент РК инвестор получит эксклюзивные дистрибьютерские права на территории стран СНГ, а нерезидент РК разработчик станет собственником прав на изделие. 1. Какая налоговая нагрузка будет у ТОО резидента при заключении данного контракта? 2. Возникнет ли риск по сомнительным требованиям? 3. Какая налоговая отчетность должна предоставляться в налоговые органы? 4. Какие риски несет ТОО перед государственными органами РК?

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса (20%).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 Китайская Народная Республика в части территорий специальных административных районов Аомынь (Макао) и Сянган (Гонконг) отнесена к государствам со льготным налогообложением.

На основании вышеизложенного любые выплаты резиденту Гонконга за оказанные им услуги и/или выполненные работы подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке 20% вне зависимости от их места оказания (выполнения).

В рассматриваемой ситуации большое значение будут иметь условия заключаемого договора. В случае, если по условиям договора нерезидент будет оказывать ТОО услуги (предоставит эксклюзивные дистрибьюторские права) и/или выполнять работы, то при выплате доходов нерезиденту у ТОО появятся обязательства по удержанию и уплате в бюджет КПН у источника выплаты и предоставлению расчета ф. 101.04.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.