Нужно ли дисконтировать облигации? (К. Рахманов, 31 мая 2021 г.)

Нужно ли дисконтировать облигации?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 31 мая 2021 г.)

ТОО в 2020 году приобрели купонные облигации. Погашение основного долга через 3 года. Как отразить дебиторскую задолженность по облигациям на конец 2020 года? Облигации, удерживающиеся до погашения. Нужно ли их дисконтировать?

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»:

4.1.2 Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости, если выполняются оба следующих условия:

(a) финансовый актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание финансовых активов для получения предусмотренных договором денежных потоков, и

(b) договорные условия финансового актива обусловливают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

Метод эффективной процентной ставки:

Метод, применяемый для расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства, а также для распределения и признания процентной выручки или процентных расходов в составе прибыли или убытка на протяжении соответствующего периода.

Эффективная процентная ставка: