Как составить договор возмездного оказания услуг? (Р. Кемебаева, 23 декабря 2015 г.)

Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер РК,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК СОСТАВИТЬ ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ?

В ТОО приняли кассира, который не числится в штатном расписании и работает по договору возмездного оказания услуг, оплата составляет общая без удержания ИПН 74973 тенге, ИПН 7497,3тенге, так же есть договор о полной материальной ответственности, удерживаем только ИПН при выплате ему оплату за услуги. В кассовых документах кассир то же расписывается. Принять в штат нет возможности. Правомерно ли мы это делаем, может ли он расписываться в кассовых документах? Правильно ли облагаем? Договор возмездного оказания услуг для примера?

Законодательная база:

- Трудовой кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V;

- Гражданский кодекс Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (Особенная часть) (с изменеиями и дополнениями по состоянию на 24.11.2015 г.);

- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.01.2016 г.)

Разъяснения специалиста, комментарии, выводы:

Работодатель вправе оформить свои отношения с работником путём заключения договора гражданско-правового характера, например, договором возмездного оказания услуг. В основном такие договора заключаются на разовые работы.

Оформить кассира на работу по договору возмездного оказания услуг законодательно не запрещено, но считаю это очень проблематично. Так как кассир, выполняя возложенные на него функции, полностью включен в деятельность Вашей организации, так как обязан подчиняться внутреннему трудовому распорядку, выполнять распоряжения работодателя, несет дисциплинарную и материальную ответственность. Самое наиважнейшее это то, что кассир выполняет определенную работу, а не разовые задания, Все перечисленное является признаками трудового договора, что в договоре возмездного оказания услуг их быть не должно.

Даже если Ваша организация примет кассира на работу по такому договору, вам придется подробно прописать все его обязанности, в том числе и право подписи, так как специфика данной должности этого требует.

Лицо, оказывающее услуги по такому договору, не имеет прав и гарантий в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан (не засчитывается стаж работы, не имеет права на оплачиваемый отпуск, пособие по временной нетрудоспособности и.т.д.).

Теперь на счет заключенного договора о материальной ответственности кассира, здесь следует учесть, что положения трудового законодательства о материальной ответственности распространяются только на трудовые отношения с работником (по трудовому договору). Следовательно, с работником принятым по договору возмездного оказания услуг нельзя заключить договор о полной материальной ответственности. Поэтому, заключая договор возмездного оказания услуг, необходимо прописать условие, согласно которому работник будет обязан выплатить организации компенсацию в случае нанесения ущерба.

По вопросу налогообложения: в случае, если с физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, то согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 168 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера относится к доходу физического лица от налогового агента.

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты.

Таким образом, в случае, если физическое лицо заключает с налоговым агентом договор гражданско-правового характера, то доход по таким договорам относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

Относительно социального налога:

согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан.

Пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса установлено, что в том числе, для юридических лиц-резидентов, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса.

Таким образом, доход который определен пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса, не является объектом обложения социальным налогом.

По обязательным пенсионным взносам: в соответствии с «Правилами и сроками исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд» юридические лица, адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели подлежат учету в качестве агентов в органах государственных доходов по месту своего нахождения (жительства). Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд.

По социальным отчислениям в ГФСС: В соответствии с «Правилами исчисления и перечисления обязательных социальных отчислений» для работодателя объектом исчисления социальных отчислении являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса работником является, в том числе физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

Таким образом, доход физического лица по договору гражданско-правового характера не является объектом обложения социальными отчислениями, а также с такого дохода не удерживаются обязательные пенсионные взносы.

На основании вышеизложенного, доход по договору возмездного оказания услуг Вы облагаете правильно.

Предлагаю стандартный образец договора возмездного оказания услуг, который Ваша организация должна подкорректировать с учетом вышеизложенного.

Договор возмездного оказания услуг № номер

Организационно-правовая форма и фирменное наименование юридического лица (далее - Заказчик) в лице должность фамилия имя отчество, действующего (ей) на основании наименование документа, с одной стороны, и

Фамилия имя отчество в именительном падеже (далее - Исполнитель), действующий (ая) как физическое лицо, с другой стороны,

совместно именуемые - Стороны, а по отдельности - Сторона, заключили настоящий Договор возмездного оказания услуг (далее - Договор) о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать указать краткое наименование услуг услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность) (далее - Услуги), а Заказчик обязуется оплатить эти Услуги.

1.2. Место оказания Услуг: указать место оказания Услуг (например, местонахождение Заказчика; или, например, местонахождение Исполнителя и т.п.).

1.3. Услуги должны быть оказаны указать срок (например, в срок с ДД месяц ГГГГ года по ДД месяц ГГГГ год включительно; или, например, Услуги должны быть оказаны в течение десяти дней с момента подписания Сторонами Договора; или, например, Услуги должны быть оказаны в течение одного месяца с даты осуществления предоплаты по Договору; или, например, Услуги должны быть оказаны согласно следующему графику (этапам): указать описание услуг/этапов услуг и период их оказания график и т.п.).

1.4. Стороны согласовали следующие требования к оказываемым Услугам: указать требования, которым должна соответствовать оказываемая Услуга.

1.5. Услуги оказываются иждивением Исполнителя. В целом обязанность по материальному обеспечению Услуг материалами, включая детали и конструкции, а также оборудованием несет Исполнитель. Состав и количество материалов, предоставляемых Исполнителем для оказания Услуг, согласован Сторонами в «Перечне имущества» (Приложение № номер к Договору).

1.6. Подписанием Договора Заказчик подтверждает, что имеет все необходимые полномочия, ресурсы и разрешительные документы для заключения и исполнения Договора, а именно наименование документа, его номер, кем и когда выдан, копии которых Заказчик представит по запросу Исполнителя.

2. ЦЕНА, СРОК И ПОРЯДОК ПРИЕМА И ОПЛАТЫ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ

2.1. Общая стоимость Услуг составляет цифры тенге (прописью тенге).

2.2. Стоимость Услуг включает все расходы Исполнителя, связанные с исполнением договорных обязательств, в том числе стоимость Услуг, стоимость предоставляемого Исполнителем для оказания Услуг материального обеспечения Услуг материалами, включая детали и конструкции, а также оборудованием, транспортные расходы, расходы по разгрузочно-погрузочным работам, расходы по оформлению необходимой документации.

2.3. Общая цена Договора равна общей стоимости Услуг, составляет цифры тенге (прописью тенге) и включает все расходы Исполнителя, связанные с исполнением договорных обязательств, в том числе стоимость Услуг, материального обеспечения Услуг материалами, включая детали и конструкции, а также оборудованием, транспортные расходы, расходы по разгрузочно-погрузочным работам, расходы по оформлению необходимой документации.

2.4. Цены Договора включают индивидуальный подоходный налог. Выполненные Исполнителем обязательства оплачиваются после произведенных удержаний в виде индивидуального подоходного налога.

2.5. Не позднее указать прописью срок с момента завершения оказания Услуг, в случае соответствия Услуг условиям Договора, Стороны обязуются составить и подписать Акт выполненных работ (оказанных Услуг)/Накладную (при передаче Исполнителем материалов) в двух подлинных экземплярах.

2.6. В случае несоответствия Услуг условиям Договора и обоснованного отказа Заказчика от подписания Акта выполненных работ (оказанных Услуг)/Накладной, Исполнитель обязан устранить установленные отступления/недостатки Услуг в согласованные с Заказчиком сроки, но не более указать прописью срок, после чего процедура приема-передачи должна быть повторена полностью или частично, в зависимости от договоренности Сторон.

2.7. После подписания Акта выполненных работ (оказанных Услуг)/Накладной Услуга считается принятой, приемка совершившейся.

2.8. Услуги, оказанные надлежащим образом и в согласованный срок, оплачиваются Заказчиком в течение указать прописью срок с момента подписания Сторонами Акта выполненных работ (оказанных Услуг).

2.9. Оплата по Договору производится в безналичном порядке путем перевода денег на банковский счет Исполнителя.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За невыполнение и/или ненадлежащее выполнение обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с Договором и законодательством.

3.2. В случае невыполнения и/или ненадлежащего выполнения обязательств Исполнителем Заказчик имеет право за каждый такой случай потребовать уплаты неустойки в размере цифры % (прописью процентов) определить сумму, от которой исчисляется неустойка (например, от общей стоимости Услуг; или, например, от стоимости невыполненного и/или ненадлежаще выполненного обязательства и т.п.).

3.3. В случае выполнения Исполнителем обязательств с просрочкой Заказчик имеет право потребовать уплаты неустойки в размере цифры % (прописью процентов) определить сумму, от которой исчисляется пеня (например, от общей стоимости Услуг; или, например, от стоимости обязательства, выполненного с просрочкой и т.п.), за указать прописью период (например, каждый календарный день; или, например, каждый рабочий день; или, например, каждый месяц и т.п.) просрочки исполнения.

3.4. В случае невыполнения и/или ненадлежащего выполнения обязательств Заказчиком Исполнитель имеет право за каждый такой случай потребовать уплаты неустойки в размере цифры % (прописью процентов) определить сумму, от которой исчисляется неустойка (например, от общей стоимости Услуг; или, например, от стоимости невыполненного и/или ненадлежаще выполненного обязательства и т.п.).

3.5. В случае выполнения Заказчиком обязательств с просрочкой Исполнитель имеет право потребовать уплаты неустойки в размере цифры % (прописью процентов) определить сумму, от которой исчисляется пеня (например, от общей стоимости Услуг; или, например, от стоимости обязательства, выполненного с просрочкой и т.п.), за указать прописью период (например, каждый календарный день; или, например, каждый рабочий день; или, например, каждый месяц и т.п.) просрочки исполнения.

3.6. Стороны согласовали, что размер начисленной неустойки за каждый случай невыполнения и/или ненадлежащего выполнения Стороной обязательств не может превышать цифры % (прописью процентов) определить сумму (например, от общей стоимости Услуг; или, например, от стоимости невыполненного и/или ненадлежаще выполненного обязательства и т.п.).

4. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ (ФОРС-МАЖОР)

4.1. Сторона освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение, или ненадлежащее исполнение обязательства, если это явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Сторона не могла предвидеть или предотвратить.

4.2. Под обстоятельствами непреодолимой силы понимаются: наводнение, пожар, землетрясение, стихийные явления, эпидемия, война или военные действия, а также решения органов государственной власти или управления.

4.3. При наступлении таких обстоятельств Сторона, испытывающая их действие, должна в течение указать прописью срок известить о них в письменном виде другую Сторону.

4.4. Сторона, ссылающаяся на обстоятельства непреодолимой силы, должна представить другой Стороне официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств, и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по Договору. Не требуют доказывания обстоятельства непреодолимой силы, имеющие общеизвестный характер.

4.5. Если Сторона, подвергшаяся воздействию обстоятельств непреодолимой силы, не направит регламентированные Договором документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств, то такая Сторона лишается права ссылаться на такие обстоятельства как на основание, освобождающее ее от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору.

4.6. В случаях наступления обстоятельств непреодолимой силы срок выполнения Стороной обязательств по Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия. Если наступившие обстоятельства непреодолимой силы и их последствия продолжают действовать более указать прописью срок, Стороны проводят дополнительные переговоры для определения приемлемых альтернативных способов исполнения Договора, или обязательства Сторон прекращаются невозможностью исполнения (за исключением денежных обязательств) с момента возникновения обстоятельств непреодолимой силы.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Досудебное урегулирование спора осуществляется путем переговоров и предъявления претензий и является обязательным.

5.2. Стороны определяют следующий обязательный порядок досудебного урегулирования спора:

5.2.1. Претензия предъявляется в письменной форме и подписывается должным образом уполномоченным лицом.

5.2.2. В претензии указываются: требования, сумма претензии и обоснованный её расчет (если претензия подлежит денежной оценке); обстоятельства, на которых основываются требования, и доказательства, подтверждающие их; перечень прилагаемых к претензии документов и иных доказательств; иные сведения, необходимые для урегулирования спора.

5.2.3. Претензия рассматривается в течение указать прописью срок со дня получения, и о результатах рассмотрения Сторона, направившая претензию, уведомляется в письменной форме. В ответе на претензию Сторона, получившая претензию, обязательно указывает мотивы принятия решения и предложения о порядке урегулирования спора.

5.2.4. Если к претензии не приложены документы, необходимые для её рассмотрения, они запрашиваются у Стороны, направившей претензию, в течение указать прописью срок со дня получения претензии, с указанием срока представления (не менее указать прописью срок). При неполучении затребованных документов к указанному сроку претензия рассматривается на основании имеющихся документов.

5.3. Споры разрешаются в судебном порядке в указать наименование суда.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Положения настоящего Договора, дополнительные соглашения и приложения к нему, документация и информация, связанная с его исполнением, являются конфиденциальными. Стороны обеспечивают допуск к ним только лиц, непосредственно участвующих в исполнении обязательств по Договору. Допуск иных лиц осуществляется на условиях, согласованных Сторонами в Договоре.

6.2. Стороны обязуются не разглашать третьим лицам и не использовать с целями, отличными от надлежащего исполнения обязательств по Договору, любую информацию, полученную от другой Стороны в соответствии или касательно Договора, без письменного на то согласия предоставившей Стороны, за исключением информации, которая:

6.2.1. была получена получившей ее Стороной до получения ее на основании Договора;

6.2.2. является общеизвестной не по вине получившей ее Стороны, была предоставлена третьей стороной, которая не нарушила таким предоставлением обязательств конфиденциальности перед предоставившей Стороной;

6.2.3. была независимо разработана персоналом получившей ее Стороны, не имеющим доступа к такой информации.

6.3. Несмотря на указанное выше получившая Сторона имеет право разглашать информацию, если такое разглашение необходимо, в соответствии с требованиями законодательства или для предоставления таких сведений судебным и иным государственным компетентным органам, участвующим в рассмотрении какого-либо вопроса, связанного с Договором. При этом Сторона, получившая информацию, приложит все возможные усилия, чтобы незамедлительно уведомить об этом предоставившую Сторону, и приложит разумные усилия с целью защитить информацию в связи с ее разглашением. При этом такое разглашение будет произведено только по запросу уполномоченного лица и только в рамках такого запроса. Предоставившая Сторона настоящим предоставляет получившей Стороне право раскрывать информацию о заключении и исполнении Договора, а также о его содержании определить наименование лиц, которым возможно гарантировано будет представляться информация по Договору (например, уполномоченным представителям Сторон по Договору, в т.ч. представителям обслуживающих банков; аудитору, проводящему аудиторскую проверку и т.п.).

6.4. Данные положения о конфиденциальности действуют в течение всего срока действия Договора и в течение указать прописью срок со дня прекращения (расторжения) Договора.

6.5. Если между Сторонами Договора было заключено Соглашение о неразглашении конфиденциальной информации, которое действует в течение срока действия Договора, то, в части возможных противоречий, положения такого соглашения будут превалировать над положениями Договора.

7. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ, РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

7.1. Предложение об изменении условий Договора направляется другой Стороне в срок не менее чем за указать прописью срок до предлагаемой даты внесения изменений. Изменение условий Договора совершается в той же форме, что и Договор, путем составления двустороннего соглашения или в иной письменной форме, определенной законодательством.

7.2. Расторжение Договора возможно по соглашению Сторон, а также в случае одностороннего отказа от исполнения Договора (отказа от Договора) по основаниям, предусмотренным Договором и законодательством.

7.3. Предложение о расторжении Договора по соглашению Сторон направляется другой Стороне в срок не менее чем за указать прописью срок до предлагаемой даты расторжения. Расторжение Договора совершается в той же форме, что и Договор, путем составления двустороннего соглашения или в иной письменной форме, определенной законодательством.

7.4. Односторонний отказ от исполнения Договора производится по письменному уведомлению, направляемому другой Стороне в срок не менее чем за указать прописью срок до даты отказа от исполнения Договора.

7.5. К установленным законодательством Стороны согласовали Договором иные случаи, обусловленные нарушением Стороной Договора, при которых другая Сторона вправе отказаться от Договора:

7.5.1. По инициативе Заказчика:

7.5.1.1. неоднократное (цифры (прописью) указать количество раз и более) невыполнение и/или ненадлежащее выполнение Исполнителем принятых обязательств, регламентированных пунктом указать номер (а) Договора;

7.5.1.2. просрочка Исполнителем выполнения обязательств, регламентированных пунктом указать номер (а) Договора, на срок более указать прописью срок;

7.5.1.3. невыполнение и/или ненадлежащее выполнение Исполнителем обязательств, регламентированных пунктом указать номер (а) Договора.

7.5.2. По инициативе Исполнителя:

7.5.2.1. неоднократное (цифры (прописью) указать количество раз и более) невыполнение и/или ненадлежащее выполнение Заказчиком принятых обязательств, регламентированных пунктом указать номер (а) Договора;

7.5.2.2. просрочка Заказчиком выполнения обязательств, регламентированных пунктом указать номер (а) Договора, на срок более указать прописью срок;

7.5.2.3. невыполнение и/или ненадлежащее выполнение Заказчиком обязательств, регламентированных пунктом указать номер (а) Договора.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до полного исполнения принятых на себя Сторонами обязательств.

8.2. После подписания Договора все предварительные переговоры по нему, переписка, предварительные договоры и протоколы о намерениях по вопросам, которые, так или иначе, относятся к Договору, утрачивают юридическую силу.

8.3. Договор, а также все правоотношения, возникающие в связи с исполнением Договора, регулируются и подлежат толкованию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

8.4. Договор составлен в двух подлинных экземплярах, тексты которых имеют одинаковую юридическую силу: один из которых находится у Заказчика, второй - у Исполнителя. Приложения, дополнения, совершенные в порядке, регламентированном Договором, являются его неотъемлемой частью.

9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.