Как исчислить НДС на остаток основных средств, приобретенных с уплатой НДС методом зачета? (Т. Ильницкая, 20 мая 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как исчислить НДС на остаток основных средств, приобретенных с уплатой НДС методом зачета?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 мая 2025 г.)

ТОО рассматривает возможность о приостановлении деятельности на три года.

В связи с этим необходимо будет:

- снять ТОО с учета по НДС;

- определить облагаемый оборот в виде остатков товаров и основных средств;

- доначислить и уплатить НДС.

В 2024 году приобретались основные средства с уплатой НДС методом зачета. С даты приобретения пять лет еще не прошло.

Как исчислить НДС на остаток в виде основных средств, приобретенных с уплатой НДС методом зачета?

Возникнет ли в данном случае пеня?

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является:

оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено данным подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:

- с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;

- по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 Налогового кодекса.

В оборот, предусмотренный данным подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

- в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РК, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату.