Вправе ли ТОО отнести на вычеты по КПН расходы на обучение сотрудника? (Т. Ильницкая, 19 декабря 2024 г.)

Вправе ли ТОО отнести на вычеты по КПН расходы на обучение сотрудника?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 19 декабря 2024 г.)

ТОО оплатило курсы для своего работника в сумме 45 000 тенге.

Эти образовательные курсы необходимы для дальнейшей работы с контрагентами по государственным закупкам. ЭТО производственная необходимость ТОО.

Можно ли списать на вычеты по налоговому учету 45 000 тенге или это считается доходом физлица?

Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации определена статьей 118 Трудового кодекса.

Необходимость и объем профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации для функционирования и развития организации определяются работодателем.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях (обучаемый):

1) непосредственно в организации (у работодателя);

2) в организациях образования, реализующих образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования;

3) в иных организациях, осуществляющих профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров.

Согласно пункту 3 статьи 118 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством РК, в соответствии с договором обучения.

Пунктом 4 статьи 118 Трудового кодекса предусмотрено, что договор обучения должен содержать:

1) указание на конкретную специальность, квалификацию, приобретаемую обучаемым, и (или) наименование курса квалификации;

2) права и обязанности работодателя и обучаемого;

3) срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;

4) порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки;

5) гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;

6) ответственность сторон.

Пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса установлено: не рассматриваются в качестве дохода физлица:

- фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством РК при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

- расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;